财务造假原因包括什么 论述财务造假的原因及相应对策

作者:匿名      投稿日期:2019-05-18

论述财务造假的原因及相应对策

  财务造假也就是会计造假。  一、财Wu会计造假的原因分析:  随着我国会Ji准则体系的建立和完善,会议信息质量有了Hen大的提高,但会计信息失真的问题仍未得到Gen本解决。会计信息失真的存在有其客观原因,Te别是在目前我国现代企业制度改革时期,大Duo数企业都或多或少地存在着会计信息失真的Xian象,它的存在又潜在地助长了社会风气的腐Bai。  为了防止会计信息失真现象的发Sheng,维护正常的社会经济秩序,首先应当找到Zao成会计信息失真的主要原因,即会计造假的Yuan因。  (一)造假的内在原因  1、Dan位负责人指导思想不正  有些单位负Ze人利用手中权力,为了个人私利或本企业利Yi,指使会计人员弄虚作假,搞“厂长成本、Shu记利润”、“官出数字、数字出官”,设“Zhang外账、小金库”,大搞短期行为,使会计信Xi失真。一些企业负责人出于种种目的利用自Ji的权利,指使会计人员造假,他们有的虚增Li润骗取贷款,有的隐瞒利润逃避交税,有的Shen至虚列数据来掩盖其贪污受贿的罪行。这些Ren,把国家、集体的企业当成自己的“小作坊”,Dan大妄为,无所顾忌,任意造假,致使会计信Xi严重失真。这是当前的普遍现象,也是造成Hui计信息失真的源头。主要表现在:  (1)Wei了业绩考核而造假 企业的经营业绩,其考He办法一般以财务指标为基础,而这些财务指Biao的计算都涉及到会计数据。经营业绩的考核,Bu仅涉及到企业总体经营情况的评价,还涉及Dao企业厂长经理的经营管理业绩的评定,并影Xiang其提升、奖金、福利等。为了在经营业绩上Duo得分,企业就有可能对其会计报表进行包装、Fen饰。  (2)偷税、漏税  所De税是在会计利润的基础上,通过纳税调整将Hui计利润调整为应纳税所得额,再乘以适用的Suo得税率而得出的。因此,基于偷税、漏税、Jian少或推迟纳税等目的,企业往往对会计报表Jin行造假。当然,也有少数国有企业和上市公Si,基于资金筹措和操纵股价的目的,有时甚Zhi不惜虚构利润,多交所得税,以“证明”其Ying利能力。  其特点是:多列费用,少Ji收入,达到少交税和不交税的目的。多见于Min营企业或效益好的国有企业。  (3)Fen饰业绩,为达到特定目的而造假  上Shi公司和效益较差的国有企业以及昔日为省优、Bu优而今已失去竞争优势、失去市场的企业。Wei了获取信贷资金和商业信用而粉饰造假。在Shi场经济下,银行等金融机构出于风险考虑和Zi我保护的需要,一般不愿意贷款给亏损企业He缺乏资信的企业。因此,为获得金融机构的Xin贷资金或其他供应商的商业信用,经营业绩Qian佳、财务状况不健全的企业,难免要对其会Ji报表修饰打扮一番。为了发行股票而造假。Gu票发行分为首次发行和后续发行,根据《公Si法》等法律法规的规定,企业必须连续三年Ying利,且经营业绩要比较突出,才能通过证监Hui的审批。  其特点是:少列费用,虚Lie资产,多计收入,以达到粉饰经营业绩的目De。  (4)为获利而造假  其Te点是:调整账务,虚增虚报利润,欺诈上市。Shou先,股份公司上市,能增强本公司股票的吸Yin力,形成稳定的资本来源,在更大的范围内Chou措大量资金,因此,促使股票上市便成为公Si追逐的目标,对条件不成熟的公司,财务资Liao做假便成为其首选捷径。还有的企业在改制Shang市过程中,虽然打着“为公”的旗号,但实Zhi是为个人(主管领导,管理者等)牟取私利,Ru“大庆联谊”弄虚作假,欺诈上市案件。其Ci,对于那些已经上市但经营亏损的公司,为Liao满足增发新股或者配股的条件,提高配股价Ge,达到从资本市场上捞到更多资金的目的,Jing常采用虚增利润,少报亏损的方法,制造虚Jia的会计信息,欺骗投资者。在我国的证券市Chang上,投机行为盛行,出现许多上市公司股价Yu公司实际业绩https://www.pufa5.net/question/07f16b388b5086739.html变动不一致,优股不优价,......Yu下全文>>

会计造假的原因及对策哪些

  会计造假的原因分析  随着我国会计准Ze体系的建立和完善,会议信息质量有了很大De提高,但会计信息失真的问题仍未得到根本Jie决。会计信息失真的存在有其客观原因,特Bie是在目前我国现代企业制度改革时期,大多Shu企业都或多或少地存在着会计信息失真的现Xiang,它的存在又潜在地助长了社会风气的腐败。  Wei了防止会计信息失真现象的发生,维护正常De社会经济秩序,首先应当找到造成会计信息Shi真的主要原因,即会计造假的原因。  (Yi)会计信息造假的内在原因 1、单位负责Ren指导思想不正  单位负责人对会计信息You举足轻重的影响。有些单位负责人利用手中Quan力,为了个人私利或本企业利益,指使会计Ren员弄虚作假,搞“厂长成本、书记利润”、“Guan出数字、数字出官”,设“账外账、小金库”,Da搞短期行为,使会计信息失真。一些企业负Ze人出于种种目的利用自己的权利,指使会计Ren员造假,他们有的虚增利润骗取贷款,有的Yin瞒利润逃避交税,有的甚至虚列数据来掩盖Qi贪污受贿的罪行。这些人,把国家、集体的Qi业当成自己的“小作坊”,胆大妄为,无所Gu忌,任意造假,致使会计信息严重失真。这Shi当前的普遍现象,也是造成会计信息失真的Yuan头。主要表现在:  (1)、为了业绩Kao核而造假 企业的经营业绩,其考核办法一Ban以财务指标为基础,而这些财务指标的计算Du涉及到会计数据。经营业绩的考核,不仅涉Ji到企业总体经营情况的评价,还涉及到企业Chang长经理的经营管理业绩的评定,并影响其提Sheng、奖金、福利等。为了在经营业绩上多得分,Qi业就有可能对其会计报表进行包装、粉饰。  (2)、Tou税、漏税  所得税是在会计利润的基础Shang,通过纳税调整将会计利润调整为应纳税所De额,再乘以适用的所得税率而得出的。因此,Ji于偷税、漏税、减少或推迟纳税等目的,企Ye往往对会计报表进行造假。当然,也有少数Guo有企业和上市公司,基于资金筹措和操纵股Jia的目的,有时甚至不惜虚构利润,多交所得Shui,以“证明”其盈利能力。  其特点是:Duo列费用,少计收入,达到少交税和不交税的Mu的。多见于民营企业或效益好的国有企业。  (3)、Fen饰业绩,为达到特定目的而造假  上市Gong司和效益较差的国有企业以及昔日为省优、Bu优而今已失去竞争优势、失去市场的企业。Wei了获取信贷资金和商业信用而粉饰造假。在Shi场经济下,银行等金融机构出于风险考虑和Zi我保护的需要,一般不愿意贷款给亏损企业He缺乏资信的企业。因此,为获得金融机构的Xin贷资金或其他供应商的商业信用,经营业绩Qian佳、财务状况不健全的企业,难免要对其会Ji报表修饰打扮一番。为了发行股票而造假。Gu票发行分为首次发行和后续发行,根据《公Si法》等法律法规的规定,企业必须连续三年Ying利,且经营业绩要比较突出,才能通过证监Hui的审批。  其特点是:少列费用,虚列Zi产,多计收入,以达到粉饰经营业绩的目的。 (4)、Wei获利而造假  其特点是:调整账务,虚Zeng虚报利润,欺诈上市。首先,股份公司上市,Neng增强本公司股票的吸引力,形成稳定的资本Lai源,在更大的范围内筹措大量资金,因此,Cu使股票上市  推卸责任,往往大刀阔斧地Dui陈年老账进行清理。会计准则、会计制度发Sheng重大变化时,如《股份有限公司会计制度》De实施,可能诱发上市公司粉饰会计报表,提Qian消化潜亏,并将责任归咎于新的会计准则和Hui计制度;发生自然灾害,或高级管理人员卷Ru经济案件时,企业也很可能粉饰会计报表。  (6)、Tan污盗窃,转移国家资产  其特点是:出Ju假凭证,收入不入账,办假手续报废资产,Jiang账目搞乱,浑水摸鱼,或将国有资产低价出Shou等。多见于管理比较混乱的中小国有企业。  2、Hui计管理体制的弊端  会计人员作为https://www.pufa5.net/question/a9024a64ac24364344.html企业De一员,......余下全文>>

会计造假屡见不鲜的原因是什么

  未来在IPO审核中增加关注审计质量,反Kui中将关注与审计重要节点相关的过程,将问Ze机制覆盖到会计师执业的全过程。  Yi个企业要想登陆资本市场需要“过五关,斩Liu将”,从券商保荐人到注册会计师,再到律Shi,最后才是发审委。在经过层层把关后,质Liang优质者方能上市。可即便如此,首次公开发Xing(IPO)造假事件仍屡见不鲜。  Zui具典型的是胜景山河、绿大地、新大地等,Chu了保荐机构受到质疑外,在上市审计中屡屡Bao露风险的会计师事务所也被推至风口浪尖。Jin管每次被揭发的造假公司都被证监会严格处Fa,会计师事务所也无一例外遭到处罚,但这Bing未有效遏制层出不穷的造假事件。造假频发De背后,究竟是谁之过?  从专业度而Yan,会计师的审计能力远远高于券商投行的保Dai们,在审计过程中,会计师事务所的主要职Ze在于核查公司财务状况,如核查公司是否存Zai漏税或虚增收入等造假行为。  “会Ji师事务所在长达数月的审计中,往往会对公Si上上下下、里里外外的财务状况进行‘翻箱Di’式的核查与计算,对于每一个审计项目的Cai务状况了如指掌,如公司有任何财务造假行Wei都将难逃会计师的火眼金睛。”记者曾听一Wei会计师事务所负责人如此坚称。  但Wei何新股发行市场中财务造假问题仍屡见不鲜?  Shou先,这与会计师自身职业操守和素养有关。Cong以往的造假事件中不难看出,一些拟上市公Si披露的财务数据粉饰痕迹十分明显,但会计Shi非但没有指正公司造假行为,反而利用自身Zhi务之便帮助隐瞒公司潜在的或是已经存在的Cai务危机。  其次,与现有的商业模式You关。据记者了解,拟上市公司花钱聘请会计Suo为其做审计,有时候其不得不向拟上市公司Tuo协。在进入IPO程序后,会计师事务所将Dui拟上市公司财务状况进行系统分析,并向上Shi公司提供相关报告。至于公司存在的问题是Fou要修正,主导权仍握在拟上市公司手中,会Ji所只能提供意见。而按照现行的制度,无论IPOXiang目上市情况如何,被否与否并不会影响会计Shi事务所收取相应的审计和验资费用,这也为Hui计师事务所提供了滥竽充数的条件。  Ci外,与违规处罚力度有关。虽然每次造假事Jian被揭发后,公司自身和中介机构都会受到证Jian会的严格处罚,但处罚的力度并没有预期大。Tong常中介机构因造假受到的处罚,都仅局限于Xing政处罚。只要相关会计师事务所没被撤销,Tong报批评或是罚完款后便可以继续造假,这让Qi造假行为屡罚不止。  不过,据记者Liao解,在此前的券商保代培训会上,监管层强Diao,未来会在IPO财务审核中增加关注事务Suo审计质量,反馈中将关注与审计重要节点相Guan的过程,将问责机制覆盖到会计师执业的全Guo程。对在审公司存在财务疑点的,要求事务Suo质控部门出具相关事项的复核报告,对明显Cun在财务异常问题的企业,要求另请一家会计Shi事务所进行专项复核。“对屡教不改或多次Cai踏政策红线的会计师事务所,甚至可以撤销Qi证券、期货业务资格。”一位与会人士曾对Ji者表示。  有帮助记得采纳,谢谢!

财务造假的外部性原因是什么?急求

  财务造假的原因有:  1、经济利益驱动  2、Di廉的造假成本  3、监督乏力

我国财务造假原因的独特性

  (一)巨大的利益驱动  上市公司财Wu造假的行为受到各种各样的利益驱动,这是Shang市公司财务造假的内在动因。  1、Shen请上市﹑配股及避免股票被摘牌  根Ju《公司法》等有关法律法规,企业申请上市Ji配股都有严格的条件限制及较为严厉的政策Yue束。一些业绩达不到要求的企业,不得不进Xing财务造假而获得上市资格及配股要求。更严Zhong的是,上市公司如果连续三年亏损,证监会Jiang会暂停其股票交易并限期消除亏损,如果限Qi内未能消除,其股票将被摘牌,终止其在交Yi所的交易。出现亏损的上市公司为保留其上Shi主体资格宁愿账务处理上玩一些花样,也不Yuan意出现连续三年亏损而被判处“死刑”。  1997Nian2月,PT红光主要负责人为了使公司股票Neng够上市,在明知已处于亏损边缘的情况下,Jue定调整账务,虚增、虚报利润,欺诈上市。Shang市半年后,公司居然出现近两亿的亏损。  2、Kuo大其融资能力  公司上市后可以公开Xiang社会发行股票募集大量资金。曾经创造了中Guo股市绩优神话的蓝田股份1996年在上交Suo挂牌交易,一次上市融资就达2.4亿元。Li用国家政策对农业的大力扶持,公司上市刚Man1年再次获得融资资格,共募集资金1.1Yi元。而在公司上市前九年的创业阶段资产总E只有2.77亿元,净资产仅1.72亿元。Zhe只传奇性的股票,背后隐藏着一个又一个的Huang言与欺骗终于造成了轰动全国的”中国农业Di一股”蓝田股份造假事件。另一方面,上市Gong司为获得信贷和商业信用,经营业绩欠佳、Cai务状况不健全的企业,难免要对其会计报表Xiu饰打扮一番。  3、实现管理层的利Yi需求  上市公司管理层不仅拥有丰厚De经济回报,而且都头顶着耀眼的政治光环。Shen阳黎明股份董事长王宏明就曾荣获第二届“Zhong国十大女杰”称号,多次被评为辽宁省劳动Mo范、沈阳市特等劳动模范,还曾被授予全国”Wu一”劳动奖章。郑百文公司董事长、法人代Biao李福乾的也相继获得全国劳动模范、全国优Xiu企业家等一系列殊荣,并且被选为第九届全Guo人大代表。  4、其他相关利益主体De利益需求  一是当地政府的利益需求。Shang市公司大多是地方明星企业,对所在地经济Fa展的有强劲推动力,其经营状况往往涉及所Zai地区的利益、形象和政绩,因而得到当地政Fu的大力支持。曾被誉为中国“国企改革一面Hong旗”的郑州百文股份有限公司上市后红极一Shi,进入了中国国内上市企业100强,成为Dang地企业界耀眼的改革新星和率先建立现代企Ye制度的典型。河南省有关部门把它定为全省Shang业企业学习的榜样。二是会计师事务所的利Yi需求。部分会计师事务所为了在业内激烈的Jing争中取得优势,参与了虚假会计信息的生成Ji传播。如果银广夏事件中的审计会计师没有Can与作假,为其  1999、2000Nian度虚假的财务报表出具了无保留意见,广大Gu民也不至于损失惨重,电视里那位一觉醒来Wu百万从股市消失了的中年男子失声痛哭的画Mian,让更多欲投身于股市的中国股民牢记一句Hua:股市有风险,入市要谨慎。  (二)Di廉的造假成本  在我国资本市场上,Hui计造假收益很高,而会计造假成本却很低,Hui计造假违规惩罚力度远远不够。2002年8Yue  “琼民源”从股市“最大黑马”现Xing为“最大骗局”,股价全年涨幅高达1059%,“Qiong民源”的控股股东民源海南公司与深圳有色Jin属财务公司联手,在这次操纵股市的违法行Wei中,两家公司分别非法获利6651万元和6630Wan元。在被指控制造虚假财务会计报告而受到Cha处后,“琼民源”董事长马玉和仅仅被判处You期徒刑三年而且这是我国适用法律规定的最Gao量刑。“琼民源”终止上市后,在北京市政Fu和其他政府主管部门的支持下,“琼民源”Bao留了法律主体地位,通过换股,“琼https://www.pufa5.net/question/b834ed40bb5082291.html民......Yu下全文>>

IT评价网,大家对衣、食、住、行、用……进行点评,为健康绿色生活提供参考

Copyright© IT评价网