06年CPA考试审计辅导内部讲义(十七)
7.（单03）以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。“结果分析”
a. 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
b. 对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
c. 对回函金额与函证金额不一致的应收款项根据回函金额调整应收款项
d. 对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表
【答案】d（2003年）
【解析】在a的前提下，应更正地址重新函证或采用函证的替代程序实施审计；b：在函证结果相符的情况下，“进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备”并不是一个必要的程序；c：在回函金额与函证金额不一致时，应分析导致差异的原因，在原因未明的情况下，不宜“根据回函金额调整”；d：既然已认定影响重大，如不对会计报表进行修正，将会影响会计报表使用者的重大决策。
8.（简02）a注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。a注册会计师取得了2005年12月31日的应收账款明细表，并于2006年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
“ 结果分析”
函证编号
客户名称
询证
金额
回函日期
回函内容
（1）22
甲
30万元
2006年1月22日
购买y公司30万元货物属实，但款项已于2005年12月25日用支票支付
（2）56
乙
50万元
2006年1月19日
因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2005年12月28日将货物退回
（3）64
丙
64万元
2006年1月19日
2005年12月10日收到y公司委托本公司代销的货物64万元，尚未销售
（4）82
丁
90万元
2006年1月18日
采用分期付款方式购货90万元，根据购货合同，已于2005年12月25日首付30万元
（5）134
戊
60万元
因地址错误被退回
──
【要求】针对上述异常情况，指出a注册会计师应分别实施的重要审计程序。
【答案】（2002年）
对于情况⑴，因甲客户已于被审计年度12月25日用支票支付，注册会计师应检查12月份与次年1月份y公司所有开户银行对账单，核实该笔款项是否收到。若对账单表明y公司于12月份收到款项，应提请y公司借记银行存款、贷记应收账款；若于次年1月份收到，注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记录；若1月月末仍未收到，则应提醒y公司进行必要的查询。
对于情况⑵，a注册会计师应检查y公司2002年元月份的入库单及存货明细账，证实所退产品是否已收到。若已收到退货，a注册会计师应提请被审计单位对此期后事项调整2001年度的会计报表；若未收到退货，请要求y公司进行必要的查询。
对于情况⑶，按会计制度规定，委托丙公司代销的产品应于实现销售并接到丙公司的代销清单后确认主营业务收入及应收账款，y公司在在代销产品尚未销售之前就确认应收账款，违反了会计制度规定。对此，a注册会计师应在检查y公司与丙公司往来函件的基础上提请y公司调整会计报表。
对于情况⑷，a注册会计师应检查y公司2001年12月份有关收款凭证，核实应于2001年底收到的30万元是否确实收到。如已收到，则此笔业务不存在应收账款，如未收到，则此笔业务形成的应收账款应为30万元，而非90万元，a注册会计师应据此提请y公司进行相应的处理。
对于情况⑸，a注册会计师应核实函证地址与被审计单位应收账款明细账户记录的地址是否一致，如一致，说明账户记录中地址有误，无法再按此地址函证，应转而检查与销售有关的文件，如销售合同、销售发票副本及货运文件等，以证实产品确已发出；如函证地址与y公司明细账户的地址不一致，则有可能是地址差错，a注册会计师可在确认地址正确后再次发函询证。
9.（综04）t公司设立于2003年7月,从事海洋捕捞和海产品销售业务。t公司的1艘远洋渔轮捕捞的海产品全部委托f国的一家仓储公司代为存储，由t公司在f国设立的经销处组织销售。该艘远洋轮将在2004年4月30日到f国最后一次卸货，并于6月30日空载返回至国内修整。“结果分析”
为测试销售存储于f国的海产品所形成的应收账款，a注册会计师根据f国经销处提供的主要客户清单，随机抽取了5家客户进行积极式函证。函证显示：1封询证函因无法投递而退回，1封询证函未得到复函，其余3封均得到复函并核对无误。
【要求】对于询证函被退回以及未得到复函的情形，请分别回答a注册会计师
应当进一步实施哪些审计程序。
【答案】（2004年）
对无法投递而退回的询证函，应检查地址是否正确。如地址正确，应要求t公司予以解释并扩大函证客户的数量，如地址错误，应按正确的地址再次发函；对未收到复函的询证函，也应检查地址是否正确。如地址正确，应再次发函询证或向邮局查询或扩大函证客户的数量，如地址错误，应按正确的地址再次发函。如果按正确的地址发函在审计工作完成时仍不到回复，a注册会计师应实施必要的替代程序，如检查t公司与其驻f国经销处，以及该经销处与f国客户之间的海产品收发、货款结算等凭证，以证实应收账款的真实性。
求教注册会计师会计、审计学习方法,今年报的这两门,感觉学习起来不太会...
答：如何学审计? 审计是CPA五科考试中最难的,可以这么说吧。我觉得审计的难度与会计相当,两者不相上下。下面是对学审计的一些看法。 1、 研究08年的审计考题 08年的考题代表了审计最新的考试方向。学审计的目的是要通过考试,要先知道中注协要考什么,然后带着目的去学。研究试卷的目的是摸清出题方向,也就是要找准学...
注册会计师审计与政府审计,内部审计的区别是什么?
答：注册会计师审计和政府审计共同发挥作用，是国家维护市场经济秩序，强化经济监督的有利手段，但两者也存在以下几方面的区别：1、审计目标和对象不同。2、审计的标准不同。3、经费或收入来源不同。4、取证权限不同。5、对发现问题的处理方式不同。二、内部审计是“外部审计”的对称。由部门、单位内部专职...
CPA审计该如何备考?
答：理解考试大纲：首先，考生需要详细阅读并理解CPA审计科目的考试大纲，了解考试的重点和难点，以及各部分内容的分值比重。这有助于考生合理分配学习时间，确保重点内容得到充分复习。选择合适的教材：选择最新版的CPA审计科目官方教材或权威辅导书籍，覆盖所有考试要点。同时，可以参考历年的考试真题和模拟题，加深...
注册会计师考试考哪几门,几年考完
答：3、履行岗位职责，热爱本职工作;4、具备会计从业资格，持有会计从业资格证书;5、具备国家教育部门认可的高中毕业以上学历。 报考理由 在会计证取消之后初级会计职称考试或将成为会计行业的准入型考试。相对于注册会计师的考试难度，中级会计职称的工作年限限制。初级会计职称考试成为很多会计人的必然选择，并且...
国际注册内部审计师CIA含金量高吗
答：CIA需经国际内部审计师协会（INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS 简称 IIA）组织的考试取得。另外，CIA报名对学历也有限制，本科以下的学历是不可以报考的，由此可见CIA的含金量还是很高的。CIA证书世界通用 CIA考试由国际内部审计师协会职业资格委员会负责命题和阅卷，考试共分为三个部分，分别是内部审计基础、...
注册会计师审计科目哪位老师讲的好?
答：杨闻萍:副教授,硕士,初级会计职称《初级会计实务应试指南》主编,“梦想成真”系列丛书注册会计师《审计经典题解》主编。 从事会计职称考试、注册会计师考试辅导工作近30年。“气质,气质,气质,重要的事情说三遍。”杨老师用“时尚、端庄、稳重”来形容一点都不过分。 她的声音铿锵有力,时而言简意赅,时而娓娓道来...
CPA 2020 审计教材 - 0702 - 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨...
答：(3)观察和检查注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序,但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。 1. 询问管理层和被审计单位内部其他人员。 询问管理层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项:...
注册会计师审计与内部审计的关系
答：内部审计根据本部门、本革位经营管理的需要自觉施行、而注册会计师审计则是受托进行。③审计内容和目的不同。内部审计的内容主要是审查各项内部控制制度的执行情况、提出各项改进措施；而注册会计师审计依据独立审计准则，主要围绕会计报表进行，是对审计后的会计报表发表审计意见。④审计职责和作用不同。内部...
就地审计中,注册会计师审计与国家审计和内部审计的区别和联系_百度知 ...
答：一般情况下，内部审计的服务对象为本单位主要领导及其相应管理层，为其提供有关业务工作信息并对其负责；政府审计的服务对象为同级政府及其相关管理机构；而注册会计师审计是为委托单位服务的，其报告对投资者、债权人及社会公众负责。可以说后两种审计都不是为被审计单位服务的，但其审计结果客观上会促进被...
国际注册内部审计师和审计师的区别
答：许多国家立法许可ACCA会员从事审计、投资顾问和破产执行工作。ACCA在欧洲会计专家协会(FEE)、亚太会计师联合会(CAPA)和加勒比特许会计师协会(ICAC)等会计组织中起着非常重要的作用。小编再送一个2018年考试资料包，可以分享给小伙伴，自提，戳：ACCA资料【新手指南】+内部讲义+解析音频 急速通关计划 ACCA全球...
