一般纳税人按3%简易计税
关于一般纳税人哪些行为可以适用简易计税,简易计税征收率是多少?怎么开票?带着这些疑问,我们来学习下一般纳税人简易计税的相关规定吧!
一、一般纳税人的简易计税基本规定
1.征收率:增值税征收率为3%或5%。
2.应纳税额:简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率。
3.简易计税开具专用发票规定:除另有规定外的,选择简易计税办法可以开具增值税专用发票。
4.计税方法变更:一经选择简易计税方法计税的,36个月内不得变更为一般计税方法计税。
二、一般纳税人哪些情形适用简易计税
(一)3%征收率的项目
项目
政策规定
清包工方式提供的建筑服务
一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
为甲供工程提供的建筑服务
一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。
特定甲供工程
建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。
地基与基础、主体结构的范围,按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。
建筑工程老项目
一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目,是指:
(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;
(2)未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
试点前开工的高速公路通行费
公路经营企业中的一般纳税人收取2016年
4
月
30
日前开工的高速公路的车辆通行费,可以选择适用简易计税方法,减按
3%
的征收率计算应纳税额。
销售电梯的同时提供安装服务
一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
公共交通运输服务
公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。
动漫企业
经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配
)
服务,以及在境内转让动漫版权
(
包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权
)
。
电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务
电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
2013年
8
月
1
日之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
2013年8月1日之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
药品经营企业销售生物制品
属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品,可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
兽用药品经营企业销售兽用生物制品
属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品,可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按3%征收率计税
1.
县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为
5
万千瓦以下
(
含
5
万千瓦
)
的小型水力发电单位。
2.
建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.
以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰
(
不含粘土实心砖、瓦
)
。
4.
用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5.
自来水。
6.
商品混凝土
(
仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土
)
。
7.
属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液,可以按照简易办法依照
6%
征收率计算应纳税额,但不得对外开具增值税专用发票;也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。
一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,按3%征收率计税
1.
寄售商店代销寄售物品
(
包括居民个人寄售的物品在内
)
2.
典当业销售死当物品
物业公司
提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依
3%的征收率
计算缴纳增值税。
5%征收率的项目
项目
政策规定
销售不动产
1.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
出租不动产及土地
1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。(纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。)
转让土地使用权
纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
不动产融资租赁
一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
劳务派遣服务及安全保护服务
一般纳税人提供劳务派遣服务可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
纳税人提供安全保护服务,比照劳务派遣服务政策执行。
人力资源外包服务
一般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费
一般纳税人收取2016年4月30日前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
房地产企业销售自行开发的房地产老项目
一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
房地产企业出租自行开发的房地产老项目
房地产开发企业中的一般纳税人,出租自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产老项目与其机构所在地不在同一县(市)的,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
三、一般纳税人符合简易计税应如何开具发票
以普通发票为例:
第一步:点击【发票填开】-【增值税普通发票】-进入发票填开界面,选择【普通征税】。
第二步:双击选择或手工录入购买方信息、商品信息,“税率”栏次选择对应的征收率(3%或5%),点击【开具】即可。
一般纳税人3%税率适用范围
答：一般纳税人建筑类企业，执行简易计税方式的适用于3%征收率。建筑类包括：各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装...
按3%简易征收什么意思
答：3、纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物，但不包括自己使用过的物品。4、一般纳税人销售自产货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值...
一般纳税人简易计税税率
答：简易计税税率是3%、5%。小规模纳税人采用简易征税方法，征收率一般为3%，不得抵扣进项税额。小规模纳税人转让其取得的不动产，按照5%的征收率征收增值税。小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），按照5%的征收...
简易征收和按3%简易征收有什么区别
答：计算方法不同。1、简易征收是一种简单的计税方法，按3%简易征收是指一般纳税人适用简易计税方法计税。2、简易征收计算方法：应缴纳的增值税税额=应税销售额×征收率。按3%简易征收计算方法：应纳税额=销售额×征收率。
一般纳税人采用简易办法计税的情形有哪些
答：1、可选择按照3%征收率计算缴纳增值税，(1)一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；③以...
一般纳税人怎么开3个点专票
答：一般纳税人可根据税种的不同开具3%的专票，但仅限于按3%征收率计算增值税的纳税人。一般纳税人也是可以开3%的专票，只是要看是什么方面的税，只有一部分的税是可以开3%的专票。增值税一般纳税人中，按照简易办法或者简易计...
开三个点的普票要交税吗
答：一般纳税人普通发票3%需要交税。一般纳税人在特定条件下可以开3%的普通发票，比如建筑类一般纳税人执行简易计税法的企业，开具工程款发票就是3%。按照发票开具的税额缴纳增值税，不得抵扣进项税额。根据相关法律法规文件：下列项目...
简易方法应纳增值税征税范围
答：简易方法应纳增值税征税范围1.一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力.小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5...
征收率3%什么意思
答：法律主观：按3%简易征收是指按照相关政策规定针对部分增值税一般纳税人所采用征收率计算应纳税额的征收方式，其征收率是3%。纳税人按照税务机关核定的应税产品的增值率，逐期计算缴纳增值税，在年度终了时进行结算，多退少补...
一般纳税人适用简易计税的项目
答：(1)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务. (2)一般纳税人为甲...
