初级会计《经济法基础》考点：营业税应纳税额计算举例
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【例题1】某市商业银行2009年第四季度发生以下经济业务：
(1)取得贷款业务利息收入600万元;支付单位、个人存款利息100万元;
(2)取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元;
(3)取得金融服务手续费收入15万元;
(4)吸收居民存款500万元。计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。
解析：根据营业税额法律制度规定，贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额;债券等金融商品买卖以卖出价减去买入价后的余额为营业额;提供金融服务，以金融服务手续费为营业额;银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。金融业适用的营业税税率为5%。
(1)贷款业务应纳营业税税额=营业额×适用税率=600×5%=30(万元)
(2)债券转让应纳营业税税额=营业额×用税率=(1100-900)×5%=10(万元)
(3)手续费应纳营业税税额=营业额×适用税率=15×5%=0.75(万元)
该银行第四季度应缴纳营业税税额=30+10+0.75=40.75(万元)
【例题2】某地邮电局2009年7月份发生以下经济业务：传送函件收入9万元;电话、电传收入3万元;销售电信物品收入4万元;报刊发行收入5万元;销售邮务物品收入2万元。计算该邮电局7月份应缴纳的营业税税额。
解析：(1)根据营业税法律制度规定，邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊应当征收增值税，而邮政部门销售集邮商品、电信物品、邮务物品和报刊发行收入不征收增值税，应当征收营业税。邮电通信业适用的营业税税率为3%。
(2)该邮电局7月份应缴纳的营业税税额=营业额×适用税率=(9+3+4+5+2)×3%=0.69(万元)
【例题3】2009年11月，某音乐茶座门票收入2万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、饮料、鲜花、小吃收入12万元;发生工资性支出1.8万元，水电费以及外购烟酒等支出3.6万元。已知：当地政府规定的娱乐业适用的营业税税率为20%。计算该音乐茶座11月份应缴纳的营业税税额。
解析：(1)根据营业税法律制度规定，娱乐业的营业税额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业收取的各项其他费用。员工工资支出和水电费及外购商品支出不能扣除。
(2)该音乐茶座11月份应缴纳的营业税税额=营业额×适用税率=(2+5+12)×20%=3.8(万元)
【例题4】2009年12月，某市某国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团。
1、甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取4500元(人民币，下同)。
旅游期间，旅行社为每人支付交通费1600元，住宿费400元，餐费300元，公园门票等费用600元。
2、乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取6800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给境外WT旅游公司旅游费折合人民币144000元。
计算该旅行社12月份应缴纳的营业税税额。
解析：(1)根据营业税法律制度规定，旅行社在我国境内组团旅游，其应纳营业税的营业额不是按收取的全部费用为营业额，而是以收取的全部费用减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、门票费等相关支出后的余额为营业额。旅行社组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅行社接团的，以全程旅游费减去付给接团旅行社的旅游费用后的余额为营业额。旅游业适用的营业额税税率为5%。
(2)该旅行社12月份应缴纳的营业税税额=营业额×适用税率=[(4500-1600-400-300-600)×36+(6800×30-144000)]×5%=117600×5%=5880(元)
【例题5】某房地产开发有限公司，主要从事房地产开发、销售及物业出租业务、2009年12月份发生以下经济业务：
1、销售普通住宅10套，面积共计1250平方米，每平方米售价为12000元;
2、销售精装修高档公寓3套，面积共计540平方米，每平方米售价为20000元，其中：毛坯房每平方米为18000元，装修费每平方米为2000元;
3、出租写字楼1200平方米，取得租金收入60000元;
已知：销售不动产适用的营业税税率为5%;出租写字楼适用的营业税税率为5%，计算该房地产公司12月份应缴纳的营业税税额。
解析：根据营业税法律制度规定，销售精装修高档公寓的装修费应计入营业额;出租写字楼按“服务业”税目征税。
(1)销售住宅应缴纳的营业税税额=销售额×适用税率=1250×12000×5%=750000(元)
(2)销售公寓应缴纳的营业税税额=销售额×适用税率=540×20000×5%=540000(元)
(3)出租写字楼应缴纳的营业税税额=营业额×适用税率=60000×5%=3000(元)
(4)该房地产公司12月应缴纳的营业税税额=750000+540000+3000=1293000(元)
【例题6】(2009年)某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2008年6月酒店取得以下收入：
(1)餐饮收入150万元;
(2)住宿收入86万元;
(3)出租商业用房租金收入9万元;
(4)卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。
已知：服务业适用的营业税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20%。要求：(1)计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额;
(2)计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额;
(3)计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额;
(4)计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。
答案：(1)当月餐饮收入应缴纳的营业税=150×5%=7.5(万元)
(2)当月住宿收入应缴纳的营业税=86×5%=4.3(万元)
(3)当月租金收入应缴纳的营业税=9×5%=0.45(万元)
(4)当月娱乐收入应缴纳的营业税=(17+6+23+71)×20%=23.4(万元)
《经济法基础》考点:会计核算的基本要求
答：1.依法建账 (1)各单位都应当按照《会计法》和国家统一的会计制度规定设置会计账册，进行会计核算。(2)各单位发生的各项经济业务事项应当统一进行会计核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。2.根据实际发生的经济业务进行会计核算 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登...
《经济法基础》考点梳理,哪些内容必须要掌握?
答：《经济法基础》重点掌握内容第一章 总论法律关系要素、法律事实、法的形式、仲裁、民事诉讼管辖、民事诉讼时效、行政诉讼、法律责任的种类第二章 会计法律制度会计核算、会计档案管理、会计监督、会计岗位的设置、会计职业道德、违反会计法律制度的法律责任第三章 支付结算法律制度支付结算的基本要求、银行结算...
经济法基础重点背诵内容归纳 经济法基础考点归纳
答：重点背诵内容2：《经济法基础》会计法律制度涉及的会计档案管理、会计机构及会计岗位的设置相关内容为重要考点，考生复习的时候需重点理解记忆、重点背诵内容3：《经济法基础》支付结算法律制度章节的关于票据权利、责任，票据行为及票据追索，银行卡账户和交易、计息和收费相关知识为必背考点。考生需对对其相关...
经济法基础必背知识点总结 《经济法基础》考点归纳
答：5、税收征收管理必会考点：第七章税收征收管理法律规定，考生需对征纳双方的权利和义务了解清楚;掌握税务涉及的行政复议范围、复议管辖相关知识点;对于税务行政复议审查、决定这部分内容要熟悉。深空网总结：对于《经济法基础》这一科，其实只要掌握了正确的备考方法，很好提升分数。冲刺期间，找准这一科的必...
经济法基础重点知识归纳 《经济法基础》必背考点清单
答：1、考生学习《经济法基础》第一章的时候，对于总论涉及的法律关系、法律事实、民事诉讼及行政诉讼相关知识，考生应当注重理解。2、《经济法基础》第三章往往是重点内容，考生务必掌握支付结算、 银行汇票及商业汇票、 银行本票、支票相关考点，注意学会区分。3、《经济法基础》涉及的增值税范围是什么?怎么...
初级会计《经济法基础》重点内容:票据追索
答：内容导航初级会计重要考点初级会计报考指南初级会计命题规律初级会计答题技巧初级会计重要考点今日高频考点《经济法基础》高频考点：票据追索思维导图考点概述(一)适用情形(1)到期后追索：票据到期被拒绝付款的，持票人对背书人、出票人以及票据的其他债务人行使的追索。(2)到期前追索：指票据到期日前，持票...
初级会计职称《经济法》考点:财会违法行为及责任
答：3.对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。关于初级会计职称《经济法》考点：财会违法行为及责任，就给大家介绍到这里了，不知道大家是不是已经学会了，当然想要初级会计考试成功，最重要的就是要把握初级会计职称《经济法基础》三大命题规律，然后认真进行考试复习就可以了，加油!
初级会计《经济法基础》考题练习,附答案解析
答：2020初级会计:《经济法基础》考试重点归纳1、第一章总论:第一章涉及的一些概念,考生应当理解并掌握。2、第二章会计法律制度:所提到的会计核算、会计档案管理相关考点,考生应当重视。3、第三章支付结算法律制度:支付结算、 票据、 银行本票、支票相关内容很重要,考生可以采用思维导图方式进行梳理。4、第四章增值税、...
初级会计职称经济法基础试题与答案
答：【资料1】【考点】工资、薪金所得+免税收入+劳务报酬所得 中国公民王某在国内甲公司担任工程师，2012年12月收入情况如下：(1)基本工资6000元，全勤奖2000元，岗位津贴1000元，差旅费津贴300元。(2)全年一次性奖金7500元。(3)省级人民政府颁发的科技进步奖8000元。(4)企业债券利息3500元，1年期储蓄...
初级会计《经济法基础》考题训练,附答案解析
答：据目前状况来看，由于受疫情影响，不少初级会计考生都选择转战了2021年的考试，如今已经有部分考生提早开展了备考工作，接下来，深空网出几道考题给大家练习一下，加强大家的印象。内容导航初级会计考题训练初级会计报考理由初级会计评分规则初级会计考前攻略初级会计考题训练今日打卡《经济法基础》 | 多选题一...
