税务师《税法一》考点:应纳税额的一般计算

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　　税务师《税法一》考点:应纳税额的一般计算 篇1

　　三种计税方法

　　1.从价定率计税

　　税额计算：应纳税额=销售额×比例税率

　　销售额(含消费税、不含增值税)

　　2、从量定额计税(啤酒、黄酒、成品油)

　　税额计算：应纳税额=销售数量×定额税率

　　3.复合计税(白酒、卷烟)

　　税额计算：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

　　【例题.计算题】某卷烟厂与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回 50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。

　　『正确答案』

　　应纳增值税=100×50%×17%=8.5(万元)

　　应纳消费=100×50%×56%+50×50%×150÷10000

　　=28.38(万元)

　　【考题.单选题】某酒厂为增值税一般纳税人，2012年10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，包装物押金23400元(单独记账核算)，另收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费税(　)元。

　　(白酒消费税税率 20%，0.5 元/斤)

　　A.84000

　　B.88000

　　C.92200

　　D.96200

　　『正确答案』D

　　『答案解析』啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税，销售货物同时负责运输收取的运费应作为价外费用并入销售额征税。

　　酒厂应纳消费税=[400000+(23400+47970)÷ (1+17%)]×20%+4×2000×0.5=96200(元)

　　税务师《税法一》考点:应纳税额的一般计算 篇2

　　【例题·计算问答题】某企业(非先进制造业，一般纳税人)，纳税信用等级为A级，无违法行为，也未享受即征即退、先征后退政策，2019年3月底的留抵税额为10万，4月末至9月末增值税留抵税额分别是18万元、28万元、12万元、37万元、55万元、65万元。2019年4月-9月已抵扣的进项税额为255万元，其中取得增值税专用发票注明的'税额200万元、海关进口增值税专用缴款书注明税额35万元、农产品收购发票对应的进项税额为20万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)该企业可否享受增值税增量留抵退税政策，并说明理由。

　　(2)计算该企业进项构成比例。

　　(3)计算该企业申报退还留抵退税额的时间及退还的留抵退税额。

　　【答案及解析】

　　(1)该企业可享受增值税增量留抵退税政策。理由：该企业4-9月连续六个月增量留抵税额分别是8万元、18万元、2万元、27万元、45万元、55万元，且第六个月增量留抵税额为55万元，符合税法规定的自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元的条件。

　　(2)进项构成比例=(200+35)/255×100%=92.16%

　　(3)该企业可在10月份纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额

　　该企业可申请退还的留抵退税额=(65-10)×92.16%×60%=30.41(万元)。

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