2012年注册税务师税法一经典例题：第二章
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第二章增值税
1. 从理论上讲，作为增值税课税对象的增值额是指( )。
A.V+M
B.V
C.M
D.C+V+M
[答案]A
[解析]从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。
2. 根据扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同，增值税可划分为( )。
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.调节型增值税
[答案]AB.C
[解析]增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
3. 消费型增值税的特征包括( )。
A.便于凭发票扣税的规范管理
B.法定增值额大于理论增值额
C.法定增值额小于理论增值额
D.直接以增值额作为计税依据
[答案]
A.C
[解析]消费型增值税最宜规范凭发票扣税的计算方法，因为凭固定资产的外购发票可以一次将其已纳税款全部扣除，既便于操作，也便于管理。
4. 国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是( )。
A.具有中性税收性质
B.税负具有转嫁性
C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性
D.征收具有普遍性和连续性
[答案]A
[解析]所谓中性税收，是指税收对经济行为包括企业生产决策、生产组织形式等，不产生影响，由市场对资源配置发挥基础性、主导性作用。增值税对生产经营活动以及消费行为基本不发生影响，从而使增值税具有了中性税收的特征。
5. 现行增值税纳税人概念中所称“中华人民共和国境内”是指销售货物的( )在我国境内。
A.起运地
B.最终销售地
C.货物支付地
D.企业所在地
[答案]A
[解析]本题考核对增值税纳税人概念的理解。
6. 某百货商店2009年全年销售额为60万元，2010年3月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为30900元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为( )元。
A.30000
B.31200
C.29434
D.26666.67
[答案]A
[解析]该百货商店年应税销售额在80万元以下，为小规模纳税人，自2009年1月1日起适用3%征收率。3月份全部货款30900元，包含了增值税款，在计算增值税计税销售额时应进行扣除。
30900÷ (1+3%) =30000(元)
7. 按照现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是 ( )。
A.商店服务部为顾客修理手表
B.企业受托为另一企业加工服装
C.企业为另一企业修理锅炉
D.汽车修配厂为本厂修理汽车
[答案]B.C
[解析]选项A，为顾客修理手表是售后服务，非受托进行修理。选项D，单位为本单位提供的修理修配劳务不征收增值税。
8. 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。
A.某商店为服装厂代销儿童服装
B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利
C.某企业将外购的水泥用于基建工程
D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
[答案]A
[解析]选项A，为销售代销业务。
9. 混合销售行为的基本特征为( )。
A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务
B.发生在同一项销售行为中
C.从一个购买方取得货款
D.从不同购买方收取货款
[答案]AB.C
[解析]混合销售行为的特点是：销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现，价款是同时从一个购买方取得的。
10. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( )。
A.饭店提供餐饮服务并销售酒水
B.电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务
C.装潢公司为客户包工包料装修房屋
D.零售商店销售家具并实行有偿送货上门
[答案]D
[解析]选项AB.C，都征收营业税。选项D，是以货物销售的单位的混合销售行为应当征收增值税。
11. 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有 ( )。
A.汽车修配
B.房屋修理
C.房屋装潢
D.受托加工白酒
[答案]
A.D
[解析]选项
B.C，房屋的修缮、装潢属于营业税建筑业税目的征收范围。
12. 纳税人下列行为中，属于混合销售应征增值税的有 ( )。
A.某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给某贸易公司，取得销售额56000元
B.某邮局函件、包件传递业务收入20万元，邮务物品销售收入0.5万元
C.某铝合金生产企业，销售铝合金产品并负责安装，取得销售额800万元
D.某照相馆在拍照的同时销售镜框，月收入1.2万元
[答案]
A.C
[解析]选项
B.D，都属于应征营业税的混合销售。
13. 混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定，其区别在于 ( )。
A.混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务，而兼营是指同一纳税人既有工业生产又有商业批发、零售
B.混合销售是货物销售、应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生，而兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生
C.混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生，兼营是货物销售、应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生
D.混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同一购买者身上，而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同一购买者身上
[答案]
C.D
[解析]所谓混合销售行为，是指现实生活中有些销售行为同时涉及货物和非增值税应税劳务(指属于营业税征税范围的劳务活动)，即在同一项销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务。所谓兼营非应税劳务，是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。
14. 按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有 ( )。
A.融资租赁业务
B.集邮商品的生产
C.邮政部门发行的报刊收入
D.商品期货的交割环节
[答案]
B.D
[解析]选项A，融资租赁属于营业税金融保险业税目的征收范围。选项C，邮政部门发行的报刊收入属于营业税邮电通信业税目的征收范围。
15. 下列表述不符合税法有关规定的有 ( )。
A.寄售商店代销的寄售物品
B.工厂自采地下水用于生产，应缴纳增值税
C.电力公司向发电企业收取的过网费，不征收增值税，征收营业税
D.国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税
[答案]
B.C
[解析]选项B，工厂自采地下水用于生产，属于开采未经加工的天然水，不征收增值税。选项C，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。
16. 纳税人的下列行为，不征收增值税的有 ( )。
A.个体经营者销售报刊
B.邮政部门销售集邮商品
C.国家体育总局发行体育彩票
D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物
[答案]
B.C
[解析]选项B，邮政部门销售集邮商品征收营业税，不征收增值税。选项C，体育彩票的发行收入不征收增值税。
17. 增值税的零税率是指 ( )。
A.纳税人外购货物不含税
B.纳税人本环节应纳税额为零
C.纳税人以后环节税额为零
D.纳税人生产销售货物整体税负为零
[答案]D
[解析]零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但无需缴纳税款。
18. 现行增值税基本税率为17%，其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，17%的价外税税率相当于 ( )的价内税税率。
A.14.329%
B.14.5299%
C.20.48%
D.14%
[答案]B
[解析]假设不含税价时，计税价格为100，增值税则为17，换算成价内税，计税价格就为117，而增值税还是17，此时价外税的税率为17÷117×100%=14.5299%
19. 某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2008年3月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，零部件已入库。则该厂3月份应纳增值税为 ( )万元。
A.4.25
B.4.4
C.4.55
D.6.8
[答案]C
[解析]喷雾器属于“农机”，适用13%的低税率。
50×13%+10÷ (1+17%) ×17%-3.4=4.55(万元)
20. 下列货物适用增值税税率13%的有( )。
A.农用拖拉机
B.农用汽车
C.人工养殖和天然生长的各种动植物的初级产品
D.各类水产品的罐头
[答案]
A.C
[解析]选项B，农用汽车不属于“农机”，不适用13%低税率。选项D，各类水产品的罐头，经过加工，不属于适用13%低税率的农业产品。
21. 下列货物销售中，免征增值税的是( )。
A.烟叶
B.古旧图书
C.图书
D.中药饮片
[答案]B
[解析]古旧图书免征增值税。
22. 某商店(小规模纳税人)2008年2月采取以旧换新方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为 ( )元。
A.4230.77
B.6226.42
C.3076.92
D.4528.30
[答案]A
[解析]纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。
(80000+30000) ÷ (1+4%) ×4%=4230.77(元)
纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。
23. 某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作销售处理，则增值税计税销售额为 ( )万元。
A.25
B.23
C.21.37
D.19.66
[答案]C
[解析]还本销售不得扣除还本支出。
增值税计税销售额=25÷ (1+17%) =21.37(万元)
24. 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是 ( )
A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税
[答案]D
[解析]本题考核和包装物押金有关的增值税规定。
25. 某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付给农业生产者收购价格为10000元，其中代扣代缴的农业特产税为1000元，验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4, 则该项业务准予抵扣的进项税额为 ( )元。
A.675
B.750
C.1000
D.1100
[答案]B
[解析]代扣代缴的农业特产税可以并入免税农产品买价计算准予抵扣的进项税。
准予抵扣的进项税额=10000×10%× (1-1/4) =750(元)
26. 某工业企业(增值税一般纳税人), 2008年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期共负担外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为( )元。
A.17659
B.13563.6
C.4659
D.10595.4
[答案]D
[解析]免税产品和非免税产品共同负担的柴油，应扣除免税产品负担的部分，才能抵扣增值税进项税。
(250000-100000) ×13%-14841+14841×100000÷250000=10595.4(元)
27. 增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从( )中扣减。
A.发生进货退出或折让当期的进项税额
B.发生进货退出或折让当期的销项税额
C.发生进货退回或折让当期的进项税额
D.发生进货退回或折让当期的销项税额
[答案]A
[解析]税法规定，一般纳税人因进货退回和折让而从销货方收回的增值税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税额中扣减。如不按规定扣减，造成进项税额虚增，不纳或少纳增值税的，属于偷税行为，按偷税予以处罚。
28. 截至2008年底，增值税一般纳税人的下列凭据中， 可据以计算进项税额，从销项税额中准予抵扣的是( )。
A.购进免税农业产品取得的普通发票
B.购进固定资产支付运费取得的普通发票
C.税务所代开的加盖纳税人发票专用章和税务机关代开增值税专用发票专用章的专用发票
D.购进免税药品取得的增值税专用发票
[答案]
A.C
[解析]选项A，自2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农产品，或者从小规模纳税人购进的农产品，按买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。选项C，增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。
29. 某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为( ) 万元。
A.680
B.375.79
C.1395.79
D.715.79
[答案]D
[解析]进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格，有消费税的要加上消费税。
2000+2000+2000+20001-5%×5%〗×17%=715.79(万元)
30. 按照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结算方式包括 ( )。
A.预收货款
B.委托银行收款
C.分期付款
D.将货物交付他人代销
[答案]
A.B
[解析]选项C，采取分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。选项D，将货物交付他人代销，为收到代销单位销售的代销清单的当天。
31. 按照增值税专用发票开具时限的规定，下列说法错误的是 ( )。
A.采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天
B.采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天
C.采取赊销、分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天
D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天
[答案]D
[解析]将货物交付他人代销，为收到代销单位销售的代销清单的当天。
32. 按现行增值税制度规定，下列出口货物中可不提供出口收汇单的有( )。
A.易货贸易、补偿贸易出口的货物
B.来料加工出口的货物
C.对外承包工程出口的货物
D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物
[答案]AC.D
33. 依据《增值税暂行条例》规定，委托外贸企业代理出口时，委托方申请退税必须提供的资料有( )。
A.代理出口货物证明
B.出口收汇核销单
C.代理出口协议副本
D.购进出口货物的增值税专用发票
E.受托方代理出口的出口货物报关单
[答案]ABC.E
34. 下列各项中，属于一般出口企业办理增值税出口退税时必须提供的凭证有( )。
A.购进出口货物的专用发票税款抵扣联或普通发票
B.出口货物销售明细账
C.出口收汇单证
D.盖有海关验讫章的出口货物报关单(出口退税联)
E.代理出口协议副本
[答案]ABC.D
1. 从理论上讲，作为增值税课税对象的增值额是指( )。
A.V+M
B.V
C.M
D.C+V+M
[答案]A
[解析]从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。
2. 根据扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同，增值税可划分为( )。
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.调节型增值税
[答案]AB.C
[解析]增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
3. 消费型增值税的特征包括( )。
A.便于凭发票扣税的规范管理
B.法定增值额大于理论增值额
C.法定增值额小于理论增值额
D.直接以增值额作为计税依据
[答案]
A.C
[解析]消费型增值税最宜规范凭发票扣税的计算方法，因为凭固定资产的外购发票可以一次将其已纳税款全部扣除，既便于操作，也便于管理。
4. 国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是( )。
A.具有中性税收性质
B.税负具有转嫁性
C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性
D.征收具有普遍性和连续性
[答案]A
[解析]所谓中性税收，是指税收对经济行为包括企业生产决策、生产组织形式等，不产生影响，由市场对资源配置发挥基础性、主导性作用。增值税对生产经营活动以及消费行为基本不发生影响，从而使增值税具有了中性税收的特征。
5. 现行增值税纳税人概念中所称“中华人民共和国境内”是指销售货物的( )在我国境内。
A.起运地
B.最终销售地
C.货物支付地
D.企业所在地
[答案]A
[解析]本题考核对增值税纳税人概念的理解。
6. 某百货商店2009年全年销售额为60万元，2010年3月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为30900元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为( )元。
A.30000
B.31200
C.29434
D.26666.67
[答案]A
[解析]该百货商店年应税销售额在80万元以下，为小规模纳税人，自2009年1月1日起适用3%征收率。3月份全部货款30900元，包含了增值税款，在计算增值税计税销售额时应进行扣除。
30900÷ (1+3%) =30000(元)
7. 按照现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是 ( )。
A.商店服务部为顾客修理手表
B.企业受托为另一企业加工服装
C.企业为另一企业修理锅炉
D.汽车修配厂为本厂修理汽车
[答案]B.C
[解析]选项A，为顾客修理手表是售后服务，非受托进行修理。选项D，单位为本单位提供的修理修配劳务不征收增值税。
8. 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。
A.某商店为服装厂代销儿童服装
B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利
C.某企业将外购的水泥用于基建工程
D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
[答案]A
[解析]选项A，为销售代销业务。
9. 混合销售行为的基本特征为( )。
A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务
B.发生在同一项销售行为中
C.从一个购买方取得货款
D.从不同购买方收取货款
[答案]AB.C
[解析]混合销售行为的特点是：销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现，价款是同时从一个购买方取得的。
10. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( )。
A.饭店提供餐饮服务并销售酒水
B.电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务
C.装潢公司为客户包工包料装修房屋
D.零售商店销售家具并实行有偿送货上门
[答案]D
[解析]选项AB.C，都征收营业税。选项D，是以货物销售的单位的混合销售行为应当征收增值税。
11. 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有 ( )。
A.汽车修配
B.房屋修理
C.房屋装潢
D.受托加工白酒
[答案]
A.D
[解析]选项
B.C，房屋的修缮、装潢属于营业税建筑业税目的征收范围。
12. 纳税人下列行为中，属于混合销售应征增值税的有 ( )。
A.某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给某贸易公司，取得销售额56000元
B.某邮局函件、包件传递业务收入20万元，邮务物品销售收入0.5万元
C.某铝合金生产企业，销售铝合金产品并负责安装，取得销售额800万元
D.某照相馆在拍照的同时销售镜框，月收入1.2万元
[答案]
A.C
[解析]选项
B.D，都属于应征营业税的混合销售。
13. 混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定，其区别在于 ( )。
A.混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务，而兼营是指同一纳税人既有工业生产又有商业批发、零售
B.混合销售是货物销售、应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生，而兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生
C.混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生，兼营是货物销售、应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生
D.混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同一购买者身上，而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同一购买者身上
[答案]
C.D
[解析]所谓混合销售行为，是指现实生活中有些销售行为同时涉及货物和非增值税应税劳务(指属于营业税征税范围的劳务活动)，即在同一项销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务。所谓兼营非应税劳务，是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。
14. 按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有 ( )。
A.融资租赁业务
B.集邮商品的生产
C.邮政部门发行的报刊收入
D.商品期货的交割环节
[答案]
B.D
[解析]选项A，融资租赁属于营业税金融保险业税目的征收范围。选项C，邮政部门发行的报刊收入属于营业税邮电通信业税目的征收范围。
15. 下列表述不符合税法有关规定的有 ( )。
A.寄售商店代销的寄售物品
B.工厂自采地下水用于生产，应缴纳增值税
C.电力公司向发电企业收取的过网费，不征收增值税，征收营业税
D.国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税
[答案]
B.C
[解析]选项B，工厂自采地下水用于生产，属于开采未经加工的天然水，不征收增值税。选项C，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。
16. 纳税人的下列行为，不征收增值税的有 ( )。
A.个体经营者销售报刊
B.邮政部门销售集邮商品
C.国家体育总局发行体育彩票
D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物
[答案]
B.C
[解析]选项B，邮政部门销售集邮商品征收营业税，不征收增值税。选项C，体育彩票的发行收入不征收增值税。
17. 增值税的零税率是指 ( )。
A.纳税人外购货物不含税
B.纳税人本环节应纳税额为零
C.纳税人以后环节税额为零
D.纳税人生产销售货物整体税负为零
[答案]D
[解析]零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但无需缴纳税款。
18. 现行增值税基本税率为17%，其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，17%的价外税税率相当于 ( )的价内税税率。
A.14.329%
B.14.5299%
C.20.48%
D.14%
[答案]B
[解析]假设不含税价时，计税价格为100，增值税则为17，换算成价内税，计税价格就为117，而增值税还是17，此时价外税的税率为17÷117×100%=14.5299%
19. 某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2008年3月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，零部件已入库。则该厂3月份应纳增值税为 ( )万元。
A.4.25
B.4.4
C.4.55
D.6.8
[答案]C
[解析]喷雾器属于“农机”，适用13%的低税率。
50×13%+10÷ (1+17%) ×17%-3.4=4.55(万元)
20. 下列货物适用增值税税率13%的有( )。
A.农用拖拉机
B.农用汽车
C.人工养殖和天然生长的各种动植物的初级产品
D.各类水产品的罐头
[答案]
A.C
[解析]选项B，农用汽车不属于“农机”，不适用13%低税率。选项D，各类水产品的罐头，经过加工，不属于适用13%低税率的农业产品。
21. 下列货物销售中，免征增值税的是( )。
A.烟叶
B.古旧图书
C.图书
D.中药饮片
[答案]B
[解析]古旧图书免征增值税。
22. 某商店(小规模纳税人)2008年2月采取以旧换新方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为 ( )元。
A.4230.77
B.6226.42
C.3076.92
D.4528.30
[答案]A
[解析]纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。
(80000+30000) ÷ (1+4%) ×4%=4230.77(元)
纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。
23. 某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作销售处理，则增值税计税销售额为 ( )万元。
A.25
B.23
C.21.37
D.19.66
[答案]C
[解析]还本销售不得扣除还本支出。
增值税计税销售额=25÷ (1+17%) =21.37(万元)
24. 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是 ( )
A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税
[答案]D
[解析]本题考核和包装物押金有关的增值税规定。
25. 某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付给农业生产者收购价格为10000元，其中代扣代缴的农业特产税为1000元，验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4, 则该项业务准予抵扣的进项税额为 ( )元。
A.675
B.750
C.1000
D.1100
[答案]B
[解析]代扣代缴的农业特产税可以并入免税农产品买价计算准予抵扣的进项税。
准予抵扣的进项税额=10000×10%× (1-1/4) =750(元)
26. 某工业企业(增值税一般纳税人), 2008年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期共负担外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为( )元。
A.17659
B.13563.6
C.4659
D.10595.4
[答案]D
[解析]免税产品和非免税产品共同负担的柴油，应扣除免税产品负担的部分，才能抵扣增值税进项税。
(250000-100000) ×13%-14841+14841×100000÷250000=10595.4(元)
27. 增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从( )中扣减。
A.发生进货退出或折让当期的进项税额
B.发生进货退出或折让当期的销项税额
C.发生进货退回或折让当期的进项税额
D.发生进货退回或折让当期的销项税额
[答案]A
[解析]税法规定，一般纳税人因进货退回和折让而从销货方收回的增值税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税额中扣减。如不按规定扣减，造成进项税额虚增，不纳或少纳增值税的，属于偷税行为，按偷税予以处罚。
28. 截至2008年底，增值税一般纳税人的下列凭据中， 可据以计算进项税额，从销项税额中准予抵扣的是( )。
A.购进免税农业产品取得的普通发票
B.购进固定资产支付运费取得的普通发票
C.税务所代开的加盖纳税人发票专用章和税务机关代开增值税专用发票专用章的专用发票
D.购进免税药品取得的增值税专用发票
[答案]
A.C
[解析]选项A，自2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农产品，或者从小规模纳税人购进的农产品，按买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。选项C，增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。
29. 某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为( ) 万元。
A.680
B.375.79
C.1395.79
D.715.79
[答案]D
[解析]进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格，有消费税的要加上消费税。
2000+2000+2000+20001-5%×5%〗×17%=715.79(万元)
30. 按照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结算方式包括 ( )。
A.预收货款
B.委托银行收款
C.分期付款
D.将货物交付他人代销
[答案]
A.B
[解析]选项C，采取分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。选项D，将货物交付他人代销，为收到代销单位销售的代销清单的当天。
31. 按照增值税专用发票开具时限的规定，下列说法错误的是 ( )。
A.采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天
B.采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天
C.采取赊销、分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天
D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天
[答案]D
[解析]将货物交付他人代销，为收到代销单位销售的代销清单的当天。
32. 按现行增值税制度规定，下列出口货物中可不提供出口收汇单的有( )。
A.易货贸易、补偿贸易出口的货物
B.来料加工出口的货物
C.对外承包工程出口的货物
D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物
[答案]AC.D
33. 依据《增值税暂行条例》规定，委托外贸企业代理出口时，委托方申请退税必须提供的资料有( )。
A.代理出口货物证明
B.出口收汇核销单
C.代理出口协议副本
D.购进出口货物的增值税专用发票
E.受托方代理出口的出口货物报关单
[答案]ABC.E
34. 下列各项中，属于一般出口企业办理增值税出口退税时必须提供的凭证有( )。
A.购进出口货物的专用发票税款抵扣联或普通发票
B.出口货物销售明细账
C.出口收汇单证
D.盖有海关验讫章的出口货物报关单(出口退税联)
E.代理出口协议副本
[答案]ABC.D
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