税收法治进入倒计时：多部税法或年底落地，房地产税暂无期限

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随着近日十三届全国人大常委会第二十一次会议表决通过《契税法》和《城市维护建设税法》，我国税收法治化进程进一步加快，18个税种全面立法的脚步也越来越近。

按照人大常委会此前的立法计划，力争在2020年前完成税收法定任务，将税收暂行条例全部上升为法律或者废止。这意味着，年内或将有7部法律正式落地。

不过，目前看来，年内税收全部立法的可能性不大。在上海交通大学财税法研究中心副主任王桦宇看来，今年疫情导致全国两会延期召开，相关税收立法进程也受到一定影响。

而中国政法大学教授、财税法研究中心主任施正文则表示，税收法定原则不是简单的将现行条例上升为法律即可，而是要遵循量能课税、保障生存权等原则，实现税收领域的良法善治，这就要求进一步加强合力来完善税收立法体制和立法程序。

11个税种正式立法

8月11日，全国人大通过了《契税法》，该法将于2021年9月1日起实施，同时，从1997年开始施行的《契税暂行条例》废止。契税是不动产（土地、房屋）产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主（产权承受人）征收的一次性税收，对房地产市场有着一定的影响，不过影响并不大。

和契税法同时落地的还有《城市维护建设税法》，本法自2021年9月1日起施行。相较于契税，城市维护建设税是一个小税种。在此次疫情期间，财税部门出台的四批税费优惠政策中，就有相关的减免：对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税，同时免征城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

两部法律同时落地，只是我国税收法定的一个缩影。随着我国税收法定加速，我国多部税收法律先后落地。目前，已经有11个税种立法，2019年总收入约为6.7万亿元，占税收总收入比重约42%。

已落地的法律中，个人所得税法是立法最早的法律，于1980年正式颁布。我国现行个税法于2018年第七次修订。企业所得税法也是立法较早的法律之一，于2007年颁布，2018年修订。车船税法于2011年通过立法，自2012年1月1日起施行。2016年12月25日，走过6年立法之路、历经两次审议，《中华人民共和国环境保护税法》获表决通过，并于2018年1月1日起施行。烟叶税法、船舶吨税法两部法律均于2017年12月27日立法通过，并于2018年7月1日开始施行。

车辆购置税法于2018年12月29日通过立法并公布；同样在2018年12月29日，我国耕地占用税法通过，并于2019年9月1日起施行，2007年国务院公布的《耕地占用税暂行条例》同时废止。

2019年8月26日，资源税法立法通过，这部新制定的法律将于2020年9月1日起施行。税务总局财产行为司司长卜祥来对此表示，相比资源税暂行条例，资源税法吸收了近年来税收征管与服务上的有效做法，践行了以纳税人为中心的服务理念。

年内立法将加速

按照税收法治的计划，我国18个税种将全部在今年年底前立法。

此前，受国务院委托，财政部部长刘昆向第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议作国务院关于今年以来预算执行情况的报告时表示，下一步，将加快推进财税体制改革，落实实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案，加快推进印花税法、增值税法、消费税法、关税法等立法工作。

除了上述4个税种，我国尚有土地增值税、房产税和城镇土地使用税三种税收未立法。比如，城镇土地使用税目前仍是1988年的城镇土地使用税暂行条例。未立法的税种中，应用于商业地产的房产税也暂未立法，目前的《房产税暂行条例》是依据1986年《税收征收管理暂行条例》制定的配套税税暂行条例。不过，由于房地产税的呼吁极高，有专家认为，房产税和土地使用税或将并入房地产税中，因此，这两个税种的暂行条例还将持续一段时间。

值得注意的是，除了房产税和土地使用税，剩余的未完成的5个税种均已启动了立法。其中增值税、消费税、印花税、土地增值税均已公开了立法征求意见稿，对外公开征求意见。关税还在起草完善中。同时，房地产税也已经在起草中。

专家认为，历经多次改革，我国已经基本建立了现代增值税制度，为增值税立法夯实了制度基础。目前，增值税相关改革措施已全部推出，立法条件成熟。2019年11月27日，财政部、国家税务总局联合发布通知，将《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》向 社会 公开征求意见。

不过，作为第一大税种，增值税法牵一发而动全身，在施正文看来，增值税的一个小条款变动都将引起极大的影响，而形成法律之后，想要再次修改，需要漫长的时间和多方的工作，因此官方十分谨慎，多方征求意见，修改完善，因此今年落地的可能性较小。

王桦宇也认为，消费税法、关税法这些立法争议不大的税种，立法进度或将加快，但诸如房地产税这种充满争议的税法，将会在更晚时间出台。

事实上，从目前完成税收立法的税种来看，一个基本特点是税种较小、收入不高，且基本都是将现行暂行条例平移上升至法律，改革难度小，容易完成立法。比如，多数立法税种均是百亿级税种，后期涉及一些千亿级税种，但均没有涉及万亿级的大税种。

“今年形势下，房地产税法肯定不会提交人大常委会审议。当前完善税收制度最迫切的任务就是要加快税收立法步伐，有计划地将各税种条例上升为法律，特别是要在一些重要税收立法上取得进展。”施正文说。

税收法制的税收法制制度框架分析
答：从我国税收立法程序看,税法草案由国家税务总局起草,财政部审签后提交国务院审查,国务院审议通过后,以议案形式提交全国人大或人大常委会审议通过。其程序的严密性和复杂性不亚于其他法治国家。但是,由于在立法过程中,缺乏由财经、法律等专家组成的专门小组起草和审查,税收立法质量不高,这种复杂立法程序并未充分显示出其...

2021年新税收征管法及细则
答：第二条　凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则;税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。第三条　任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。纳税人应当依照税收...

税收的基本常识
答：考试大论坛 税收的强制性,是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力,具体表现在税收是以国家法律的形式规定的,税法作为国家法律的组成部分,任何单位和个人都必须遵守。 税收的无偿性,是指在具体征税过程中,国家征税后税款即为国家所有,不再直接归还给纳税人。税收的无偿性是相对的,从财政活动的整体来看,税收...

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答：1、纳税主体,又称纳税人,是指税法规定负有纳税义务关直接向税务机关缴纳税款的自然人、法人或其他组织。 2、征税对象,又称征税客体,是指税法规定对什么征税。 3、税率,这是应纳税额与征税对象之间的比例,是计算应纳税额的尺度,反映了征税的程度。税率有比例税率、累进税率(全额累进与超额累进)和定额税率三种基...

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答：税法适用原则有：法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧、程序从新原则、程序优于实体原则。　税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。税法适用原则并不违背税法基本原则，而且在一定程度上体现着税法基本原则。...

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答：青少年税法宣传格局是：税务机关、学校、家庭和社会共同参与的青少年税收法治宣传教育。一、青少年税法宣传的相关要求 国家税务总局与教育部联合发布《关于加强青少年学生税法宣传教育的通知》，要求各地税务机关和教育行政部门加强青少年学生税法宣传教育。将税法知识渗透到教育教学活动中，使青少年学生在丰富多彩的...

根据税法的功能作用的不同可以将税法分为
答：税法即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。税法是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税...

税收法律制度中的核心要素是?
答：税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。它体现了一定社会制度下国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。《中华人民共和国税收征收管理法》第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的...

我国税法渊源的表现形式
答：在本部门的权限内制定的一种调整税收关系的规范性文件。税法解释作为税法法源是指有权制定税收法律、法规的国家机关的立法解释和最高人民法院所作的司法解释。国际税收条约、协议指我国同外国缔结的双边和多边条约、协定和其他具有条约、协议性质的文件。