会计 企业所得税试题 急 急 急！！
会计题急急急!!!!!!!!~
1）、未来的所得税大于递延所得税资产，实现时予以冲抵所得税费用，分录为：
借：所得税费用 5000
贷：应交税费-所得税 150000
贷：递延所得税资产 100000
2）、未来的所得税费用没有实现确认递延所得税资产时判断的情况，则予以转回递延所得税资产，分录为：
借：所得税费用 100000
贷：递延所得税资产 100000
3）、无余额时直接按正常的确认方式做分录
借：所得税费用 25000
贷：应交税费-所得税 25000
4）、去年的所得税应该已经计提，所以缴纳的分录为：
借：应交税费-所得税 100000
贷：银行存款 100000
综合计算题
1、业务招待费税前扣除标准为：按照实际发生额的60%但不超过收入的0.5%
所以17万*60%=10.2万，没有超过3000*0.5%=15万，
故应调增应纳税所得额17-10.2=6.8万
2、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
所以限额是3000*15%=450万元
广告费实际发生480万，超出480-450=30万，予以调增应纳税所得额
3、职工福利费为不超过工资、薪金总额14%的部分,准予税前扣除
200万*14%=28万，实际发生20万，允许按实际发生的全额抵扣，
即税前扣除的职工福利费为20万
4、根据所得税法实施条例规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。所以计算此题时需先计算利润总额
利润总额=3000+20-2000-50-280-510-21-19=140万
（利润总额计算不涉及调整，只是账面利润，其中，增值税不计入损益的，不计算在内，工资福利题目已讲清计入了成本费用（即在销售成本、管理费用、销售费用中，而21万的城建和教附是需要计入营业税金及附加的，所以做为减项列出）
利润总额的12%大于10万，所以允许 10万全部税前扣除
5、应纳税所得额=利润总额+调增项-调减项=140万+业务招待费调增6.8万+广告费调增30万+罚款调增9万-国库券收入调减20万=165.8万元
应纳所得税额=应纳税所得额*税率=165.8*25%=41.45万元
B B D D B
B C A C A
B D D B
仅供参考
（1）
借：银行存款 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税费-应交增值税（销项税）68000
借：主营业务成本 250000
贷：库存商品 250000
（2）
借：主营业务收入 40000
应交税费-应交增值税（销项税） 6800
贷：银行存款 46800
借：库存商品 30000
贷：主营业务成本 30000
（3）盘亏时：
借：待处理财产损益 18000
贷：固定资产 18000
报经批准时：
借：营业外支出-盘亏损失 18000
贷：待处理财产损益 18000
（4）
借：管理费用 3000
销售费用 2000
财务费用 35000
贷：银行存款 40000
1）、未来的所得税大于递延所得税资产，实现时予以冲抵所得税费用，分录为：
借：所得税费用 5000
贷：应交税费-所得税 150000
贷：递延所得税资产 100000
2）、未来的所得税费用没有实现确认递延所得税资产时判断的情况，则予以转回递延所得税资产，分录为：
借：所得税费用 100000
贷：递延所得税资产 100000
3）、无余额时直接按正常的确认方式做分录
借：所得税费用 25000
贷：应交税费-所得税 25000
4）、去年的所得税应该已经计提，所以缴纳的分录为：
借：应交税费-所得税 100000
贷：银行存款 100000
综合计算题
1、业务招待费税前扣除标准为：按照实际发生额的60%但不超过收入的0.5%
所以17万*60%=10.2万，没有超过3000*0.5%=15万，
故应调增应纳税所得额17-10.2=6.8万
2、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
所以限额是3000*15%=450万元
广告费实际发生480万，超出480-450=30万，予以调增应纳税所得额
3、职工福利费为不超过工资、薪金总额14%的部分,准予税前扣除
200万*14%=28万，实际发生20万，允许按实际发生的全额抵扣，
即税前扣除的职工福利费为20万
4、根据所得税法实施条例规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。所以计算此题时需先计算利润总额
利润总额=3000+20-2000-50-280-510-21-19=140万
（利润总额计算不涉及调整，只是账面利润，其中，增值税不计入损益的，不计算在内，工资福利题目已讲清计入了成本费用（即在销售成本、管理费用、销售费用中，而21万的城建和教附是需要计入营业税金及附加的，所以做为减项列出）
利润总额的12%大于10万，所以允许 10万全部税前扣除
5、应纳税所得额=利润总额+调增项-调减项=140万+业务招待费调增6.8万+广告费调增30万+罚款调增9万-国库券收入调减20万=165.8万元
应纳所得税额=应纳税所得额*税率=165.8*25%=41.45万元
