可以税前扣除的票据有哪些
在日常经营活动中，企业部分支出会取得财政票据。如何正确取得和使用这些票据，对于规避纳税风险有着不可忽视的作用。目前，财政票据的种类可分为非税收入类票据、结算类票据和其他财政票据。
非税收入类票据包括：非税收入通用票据，指行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的通用凭证；非税收入专用票据，指特定的行政事业单位依法收取特定的政府非税收入时开具的专用凭证。
主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资源（资产）收入票据、罚没票据等；非税收入一般缴款书，指实施政府非税收入收缴管理制度改革的行政事业单位收缴政府非税收入时开具的通用凭证。
扩展资料：
按票面资金性质分类：
财政非税收入类票据：政府非税收入类票据包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没票据、非税收入一般缴款尽收眼底、政府非税收入票据。各类政府非税收入票据的适用范围如下：
1、行政事业性收费票据。适用于经国务院省级人民政府及其财政、价格主管部门批准的，由国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织，向特定服务对象收取行政事业性收费时开具的收款凭证。
2、政府性基金票据。适用于国务院或按财政部批准的政府性基金管理规定，向公民、法人和其他组织无偿征收相关政府性基金时开具的收款凭证。
3、罚没票据。适用于执法机关，或者执法机关依法委托的代收机构向公民、法人或者其他组织收取罚没财物时开具的凭证。
4、政府非税收入通用票据。适用于各级国家机关和事业单位，以及代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用行。
参考资料来源：百度百科-财政票据
企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。
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纳税申报
对纳税人的应纳税额分别采取由扣缴义务人扣缴和纳税人自行申报两种方法。
免税项目
我国过去对营业税的减免，从性质上看，既有政策性减免税，也有困难的减免税；从审批权限来看，既有条例规定的减免税，也有国务院、财政部和国家税务总局批准的减免税，还有省(自治区、直辖市)批准的减免税。减免权限的分散和减免税的过多，实践证明弊病较多，不利于企业间的平等竞争，也影响国家的财政收入。针对这种情况，改革后的营业税对减免税政策进行了较大的调整，主要有：
（1）将减免税权全部集中于国务院，任何部门和地区均无权决定减免税。
（2）只保留统一减免税，对企业和个人一律不予个别减免税。
（3）统一减免税规定，保留少部分政策性强的免税项目。
营业税暂行条例规定营业税的免税项目有：
（1）养老院、托儿所、幼儿园、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。
（2）残疾人员个人提供的劳务，即残疾人员本人为社会提供的劳务。
（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。
（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。
（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
（6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化活动的门票收入。
（7）科研单位取得的技术转让收入。
（八）自主创业的高校毕业生、科技人员、复转军人、登记失业人员、就业困难群体、海归人员、农民在本土创业及农民工返乡创业，企业以创业带动就业，对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用符合条件人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4800元；军队转业干部从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税；返乡农民工从事个体经营在市(地)所属区的，其营业税起征点为月营业额5000元，在县(市)所属区的，其营业税起征点为月营业额4000元，达不到起征点的不征收营业税及城市维护建设税、教育费附加。
除上述项目外，营业税的减税、免税项目由国务院规定，任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额，未单独核算营业额的，不得免税、减税。
根据《企业所得税法》规定，“企业发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计得所得税时扣除”。
虽然现行《企业所得税法》及其实施条例，并没有对有关支出的扣除依据进行明确规定和解释，但依据《国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见》（国税发[2005]50号）规定：“不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。”
那么，在经济业务真实发生的基础上，应该取得什么样的凭据，才算真实、合法、有效？才能做为企业所得税税前扣除依据呢？
在此，以会计实务中经常涉及的经济业务类型，从以下方面进行理解。
一、涉及流转税的对外支出业务
流转税包括增值税、消费税、营业税、关税，涉及到流转税的经济业务有：销售商品、提供劳务、转让无形资产和销售不动产、进口商品等。
根据《税收征收管理法》规定：“单位及个人，在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票”。
在《发票管理办法》中进一步规定：“所有单位和从事生产经营活动的个人，在购买商品、接受劳务以及其他从事其他经营活动时支出款项，应当向收款方取得发票。”
综上所述，我们可以理解为：企业在经营活动中发生的有关支出，如对于收款方而言，属于流转税应税项目的，应当取得由收款方按规定要求开具的发票，以做为企业所得税税前扣除的合法凭证。
在实际工作中，某些业务对发票的取得、使用、抵扣有其专门的规定。较常涉及的业务如：
1、需要由付款方向收款方开具发票的，包括：企业向农产品生产单位和个人收购初级农产品时，应开具“农产品收购发票”或“粮食收购发票”；废旧物资回收单位收购废旧物资，应开具“废旧物资回收发票”；等。
可以开具“农产品收购发票”的，一般是增值税纳税人，但符合条件的营业税纳税人，也可以向当地国税局申请领购和开具“农产品收购发票”，比如设立在乡镇、风景区的餐厅、度假酒店等。
2、对支付形式有特别要求的，包括：支付佣金的业务，根据财税[2009]29号文，除向个人支付佣金外，企业以现金等非转帐形式支付的佣金，不得在税前扣除。也就是说，如果不是以转帐形式支付，即使业务真实，并取得中介服务机构的发票，也不能够在税前扣除。
3、房地产行业对票据的特别规定，《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号），对支出的票据有专门规定，其第三十四条：“企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法票据的，不得计入计税成本，待取得合法票据时，再按规定计入计税成本”。第三十二条（一）：“出包工程未最终办理决算取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同金额的10%”。
4、难以取得发票的支出，如何抵扣？在企业经营中，业务真实发生了，但无法取得发票，能不能在税前扣除？税法没有明确的规定，也是征纳双方争议的焦点之一。对此，有些地方的税务部门采取了较为宽松的政策，比如，《河北省餐饮企业所得税征收管理办法》（冀地税地[2010]31号）第十七条：
“纳税人采购的各类瓜、果、蔬菜、食用菌和鲜蛋等确实无合法票据的，应凭真实有效凭证予以扣除。真实有效凭证必须同时具备以下条件：
（一）本单位采购人员出具的采购单，采购单应记载采购物品的名称、数量、单价、金额、采购的时间、地点以及采购人和供货人的签字等；
（二）本单位采购供应部门负责人、库存保管人员出具的验收入库证明；
（三）本单位餐饮部经理出具的签字证明。“
还应当注意，虽然发票管理办法规定，发票应当套印全国统一发票监制章。但目前存在大量的没有套印统一发票监制章的所谓
“专业发票”，仍被视为合法、有效票据。比如常见的火车票、飞机票、托运单，银行手续费收据，邮政快递收据等等。
二、不涉及流转税的对外支出业务
在企业的对外支出中，不涉及流转税的也有很多，大体上有以下几种情况：
1、税金，指企业依据税法规定向税务机关缴纳的各项税费，企业所得税税前扣除项目中的税金，不包括增值税一般纳税人缴纳的增值税，代扣代缴、代收代缴的税费，以及税务罚款、税收滞纳金；企业缴纳的各项税费，应当取得完税凭证，不能只以银行付款凭证做为扣除依据。
2、向政府管理部门上缴的行政收费、罚没、捐赠、资源使用（补偿）费等。企业发生的前述支出，应当取得合适的财政票据。
按《四川省财政票据管理办法》（2006）规定，通用财政票据主要有四种：
“四川省政府非税收入一般缴款书”、“四川省政府非税收入通用票据”、“四川省政府非税收入通用票据”和“四川省非经营性结算统一收据”，均套印“四川省财政票据监制章”。
另，财政票据还有一种“专用票据”，由执收单位按规定设立、印制、使用，如罚没票据等（注：被行政处罚而支付的罚款、被没收的财物的损失，比如排污罚款，被没收的土地出让金，等，不得在税前扣除）。
3、对事业单位或其他非营利机构发生的支出，如医疗收费、教育收费、检疫检测费、诉讼调解费、代理费（商标/专利），以及向公益组织捐赠支出等。
4、企业间发生的非经营性业务支出。比如：因未履行合同，或未完全履行合同，而被没收的保证金、押金，支付的违约金、赔款等（以下简称“违约支出”）；非合同责任损失，如侵权赔偿。对于前述支出，应当取得收款方开具的“非经营性结算统一票据”。（注：根据“川财非（2009）4号）文，企业可以申请领购”非经营性结算统一票据“，也可到本地财政票据管理部门现场填开”非经营性结算统一票据“，加盖用票单位财务章）
当然，违约支出并不都是非经营性支出。根据《增值税暂行条例实施细则》、《营业税暂行条例实施细则》，销售额（营业额）价外费用包括：“……违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金……”此类支出，即不属于非经营性支出，应当取得收款方开具的发票。
那么，哪些违约支出是非经营性支出呢？可以从以下方面理解：
其一，因解除尚未履行的合同而产生的违约支出，为非经营性支出。比如，当亏损合同出现，企业为了减少损失，有可能选择支付违约金，或以放弃保证金、押金而解除合同。
其二，企业为了获取合同利益之外的利益，而提前解除正在履行的合同产生的违约支出，为非经营性支出。比如，当房屋出租人认为将房屋出售能获取更大利益时，为解除正在履行的房屋租赁合同，而产生的违约支出。
如果企业购买商品、接受劳务、受让无形资产、不动产、借入资金，因未完全履行或延迟履行合同义务，而向债权一方支付的，与合同标的直接直关的违约支出，通常为营业性支出，应当取得发票。
工会经费税前扣除凭据有新规
最近，国家税务总局《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号，以下简称“30号公告”）规定，自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。这就是说税务机关由于受委托代收工会经费而开具的代收凭据，也可以税前扣除。
2010年11月9日，国家税务总局下发的《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010 年第24号）曾规定，自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。由于这一规定对税务机关受委托代收工会经费而出具的收费凭据是否可以作为税前扣除的依据并没有明确，为此，30号公告对此作了明确规定。这对完善税前扣除凭证范围、有利于纳税人进行企业成本核算等都具有十分重要的意义。目前税务机关受委托代收工会经费所开具的代收凭据，除委托部门提供的《工会经费收入专用收据》外，主要是转帐完税凭证和现金完税证，也就是说，企业今后也可凭转帐完税凭证和现金完税证上所载明的工会经费金额进行税前扣除；对2010年度已缴纳的工会经费由于收取的是这两类完税证而没有进行税前扣除的，在法定的标准范围内，纳税人可自行进行应纳税额调整；因此而多缴税款的可申请退税或抵缴下期应缴税款。
工会经费税前扣除除扣除凭证需合法外，还必须符合法定的扣除标准。《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。《企业所得税法》对工资、薪金支出实行据实扣除制度，即：准予税前扣除的工会经费必须是企业已经实际发生的部分，对于账面已经计提但未实际发生的工会经费，不得在纳税年度内税前扣除。如果企业工会经费的实际发生数、账面计提数以及扣除限额数三者不一致，应按“就低不就高”的原则确定税前准予扣除的工会经费，账面计提超过扣除限额的部分应调增应纳税所得额。因此超过规定标准所缴纳的工会经费，即使取得了法定扣除凭据也不得税前扣除。
需要提醒注意的是，个体工商户所缴纳的工会经费，也可在规定的标准内范围据实扣除。财政部、国家税务总局《关于调整个体工商户、个人独资企业和台伙企业个人所得税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）规定，个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费在工资薪金总额2%的标准内据实扣除。因此个体工商业户所缴纳的工会经费，只要取得了法定扣除凭据的且在规定的标准范围内，可以在其个人所得税前依法扣除。
税前扣除凭证的种类有哪些
答：1.增值税税前扣除凭证：进项税发票、海关专用缴款书（出口企业）、增值税电子发票（火车票、高铁票、出租车、客运汽车、过路费）2.所得税税前扣除凭证：增值税专用发票、普通发票、工资表、租金发票、固定资产折旧费计算表等等
哪些票据是可以税前扣除的合法有效凭证
答：增值税：税前扣除凭证（只有一般纳税人可以抵扣）增值税专用发票，农产品购货凭证，海关缴款凭证，货物运输发票。职工福利费的范围，在财务部和国税函都有相关的规定且不一致，而国家税务总局在税务答疑时就明确了，在所得税上按照国税函的文件处理；在会计处理上按照财政部财通的文件。如果不一致，就按照...
哪些发票可以入账,所得税税前扣除?
答：收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的,以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
企业所得税税前扣除的凭证包括哪些?
答：根据《国家税务总局关于发布的公 告》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条规定：“税前扣除凭证按照来源 分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭 证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。外部凭证是指企业发生经营活动和...
企业所得税税前扣除凭证有哪些
答：根据《国家税务总局关于发布的公 告》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条规定：“税前扣除凭证按照来源 分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭 证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。外部凭证是指企业发生经营活动和...
哪些财政票据可以作为税前扣除的凭证
答：在日常经营活动中，企业部分支出会取得财政票据。如何正确取得和使用这些票据，对于规避纳税风险有着不可忽视的作用。目前，财政票据的种类可分为非税收入类票据、结算类票据和其他财政票据。非税收入类票据包括：非税收入通用票据，指行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的通用凭证；非税收入专用票据，指特定...
哪些收据可以税前扣除
答：内部收据是单位内部的自制凭据，用于单位内部发生的业务，如材料内部调拨、收取员工押金、退还多余出差借款等，这时的内部自制收据是合法凭据，可作为入账凭据。外部收据又分为税务部门监制、财政部门监制、部队收据三种。对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证，比如因合同作废支付给...
那些情形收据也可以税前扣除
答：企业支付的社会团体费用取得了社会团体会费专用收据，如果是与取得收入有关的合理的支出可税前扣除。支付方可以凭对方开具的社会团体会费专用收据及相关证明材料进行税前扣除。500元以下零星支出 根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局2018年第28号公告)的规定：“企业在境内发生的支出项目...
(转)取得行政事业单位哪些收据可以税前扣除?
答：（三）行政事业单位受政府非税收入执收单位的委托，代行收取政府非税收入，应当按照有关委托手续，使用委托单位领购的有关政府非税收入票据代收相应的政府非税收入，不得使用资金往来结算票据。 （四）社会团体收取会费收入，使用社会团体会费专用收据；公立医疗机构从事医疗服务取得收入，使用医疗票据；公益性单...
取得个人抬头的核酸检测票据能否税前扣除?
答：答：根据国家税务总局发布的《疫情防控税收优惠政策热点问答(第十二期)》规定：9、企业为湖北员工在湖北做核酸检测费用进行报销，员工取得的是个人名字抬头门诊收费票据，票据有财政部监制章，可以作为企业税前扣除凭证吗？答：可以作为企业所得税税前扣除凭证。依照以上规定，员工取得个人抬头核酸检测票据时，...
