三、计算问答题 1.甲企业为增值税一般纳税人， 2014年10月发生以下业务：
（1）计算业务（1）中加工厂应缴纳的增值税；
1)受托方销项税额（应交纳增值税额）=5100元
（2）计算业务（1）中甲企业应缴纳的增值税；
1)玉米进项税额=120000*13%=15600 元
2)委托价格进项税额=5100元
3）运输发票进项税额=12000*7%=840元
4）销项税额=260000*17%=44200
5）应纳增值税额=44200-15600-5100-840=22660元。
（3）计算业务（2）中甲企业应缴纳的增值税；
1）购进货物进项税额=76500元
2）运费进项税额=22500*7%=1575元
3）销项税额=585000/1.17*17%=85000元。
4）进项税额转出=（76500+1575）*20%=15615元。
应纳增值税额=85000+15615-76500-1575=22540元
（4）计算业务（3）中甲企业应缴纳的增值税；
1）货物进项税额=27200元
2）销项税额=171000*（1+10%）*17%=13277元
3）进项税额转出=（50000-4650）*17%+4650/（1-7%）*7%=7709.5+350=8059.50元
4）应纳增值税=27200+8059.5-13277=21982.50元。
（5）计算业务（4）中甲企业应缴纳的增值税。
根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》国税函（2009）90号文件规定：
（一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+4%）
应纳税额=销售额×4%/2
1）应纳增值税=50000/（1+4%）*4%/2=961.54元。
共同探讨，可以交流！
甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税为7.2万元，甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳消费税为0.54万元。
解答见下图：
业务（2）：从增值税小规模纳税人处购进原材料，由于取得的是普通发票，所以不得抵扣原材料的进项税额，但是支付的运费取得了货运增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额=10000×11%=1100（元）；
业务（5）：应转出的进项税额=6000×17%=1020（元）；
该企业当月准予抵扣的进项税额=1100-1020=80（元）。
（2）销售汽车装饰物品、提供汽车修理劳务、出租汽车，均属于增值税征收范围，修缮房屋和出租房屋属于营业税征收范围。该企业当月的增值税销项税额=（20000+12000+5000）×17%=6290（元）。
（3）业务（4）：应计算缴纳增值税=25750÷（1+3%）×2%=500（元）；
该企业当月应缴纳的增值税=6290-80+500=6710（元）。
（1）业务（1）：外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售货物行为，相应的货物进项税额不得抵扣；
业务（2）：从增值税小规模纳税人处购进原材料，由于取得的是普通发票，所以不得抵扣原材料的进项税额，但是支付的运费取得了货运增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额=10000×11%=1100（元）；
业务（5）：应转出的进项税额=6000×17%=1020（元）；
该企业当月准予抵扣的进项税额=1100-1020=80（元）。
（2）销售汽车装饰物品、提供汽车修理劳务、出租汽车，均属于增值税征收范围，修缮房屋和出租房屋属于营业税征收范围。该企业当月的增值税销项税额=（20000+12000+5000）×17%=6290（元）。
（3）业务（4）：应计算缴纳增值税=25750÷（1+3%）×2%=500（元）；
该企业当月应缴纳的增值税=6290-80+500=6710（元）。
第五点中已抵扣进项税额什么意思
