建筑业营改增政策解读？
对于小规模纳税人，以及一般纳税人选择简易计税方法的，由于增值税属于价外税，在计税时只按不含税价计算增值税，同等条件下，实际税负仅有2.91%。此外，月销售额在3万元及以下的小规模纳税人，在规定时间里免征增值税。
而对于一般纳税人，税率虽然提升，但营改增后小到一包水泥、一根钢筋、简易工棚，大到施工机械取得的进项都能用来抵扣，实际税负很有可能是降低的。
问：营改增试点范围中的“建筑服务”包括哪些内容？
答：按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
问：“建筑服务”的适用税率和征收率是怎么规定的？
答：按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，一般纳税人适用税率为11%;小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。
问：试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的销售额是怎么确定的？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
问：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，能否选择适用简易计税方法计税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
问：一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，能否选择适用简易计税方法计税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
问：一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，能否选择适用简易计税方法计税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定， 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指：
（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
问：试点纳税人跨县（市）提供建筑服务应如何缴纳增值税？
答：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
问：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，如何预缴增值税？
答：根据国家税务总局2016年第17号公告规定，一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，有两种不同的预缴方式：
1. 适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。
2. 选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。
问：可以扣除分包款的合法有效凭证是什么？
答：根据国家税务总局2016年第17号公告规定，合法有效凭证是指：
（1）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。
上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。
（2）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。
（3）国家税务总局规定的其他凭证。
问：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，预缴的增值税税款当期抵减不完如何处理？
答：根据国家税务总局2016年第17号公告规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
问：小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，如何预缴增值税？
答：根据国家税务总局2016年第17号公告规定，小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。
问：纳税人跨省提供建筑服务，申报纳税的增值税额小于已预缴的增值税税额，近期抵减不完该怎么处理？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。
问：小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务如何开具发票？
答：根据国家税务总局2016年第17号公告规定，小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。
问：营改增试点纳税人中其他个人提供建筑服务的增值税纳税地点如何确定?
答：按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。
问：营改增试点前后发生的相关业务应如何处理？
答：营改增试点前后，纳税人发生以下应税行为，可按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定处理：
1. 试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。
2. 试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。
3. 试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。
问：小规模纳税人提供建筑服务可以享受什么优惠政策？
增值税小规模纳税人提供建筑服务，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
问：境内建筑企业提供跨境服务享受什么优惠政策？
答：境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：
1. 工程项目在境外的建筑服务。
2. 工程项目在境外的工程监理服务。
3. 工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
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关于建筑业营改增的9个实务难点,请收好!
答：(一)根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)文件中规定：“一、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。”这里的“适用简易计税方法...
营改增后建筑企业税率介绍?
答：自我国实施建筑营改营改增之后，相关很多建筑企业人员对营改增不太了解，中达咨询梳理相关营改增政策相关问题，基本内容如下：中达咨询通过本网站建筑知识专栏的知识整理，通过相关营改增政策人士解读建筑增值税税率，基本概况如下：2016年3月18日，建筑业营改增税率终于确定为11%，建筑业营改增紧锣密鼓地...
建筑业营改增过渡期政策?
答：前言2016年5月1日起，建筑业全面"营改增"。在短短不到一个月的时间内，建筑企业要从营业税纳税人，转变为增值税纳税人，面临完全陌生的税收环境，建筑业如何做好营改增平稳过渡，税负只减不增。现将过渡期政策整理如下：一、征税范围二、纳税人及其划分标准三、计税方式注：老项目是指，《建筑工程...
建筑行业营改增时间介绍?
答：中达咨询通过本网站建筑知识专栏的知识整理，通过相关营改增政策人士解读建筑业营改增时间，基本概况如下：中达咨询小编通过相关新闻报道：18日下午，国务院常务会议审议通过了全面推开“营改增”试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
建筑安装工程类公司,营改增后税率是多少了?
答：营改增后建筑业房地产税率为11%。《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附 件1《营业税改征增值税试点实施办法》：第十五条 增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。（二）提供...
建筑安装工程类公司,营改增后税率是多少了?
答：营改增后对建筑施工企业的影响：“营改增”政策能有效解决我国建筑企业重复纳税问题，其在购进原材料、建筑装置时所缴纳的增值税进项税额也能够被抵扣。这在很大程度上有效解决了建筑业重复征税问题，降低企业纳税成本，实现公平税负。销项税额-进项税额=增值税应纳税额 由于增值税特殊的管理要求，会对以后...
建筑业营改增具体时间介绍?
答：一说到建筑营改增，相关建筑人士还是比较陌生的,建筑业营改增具体时间怎么规定？基本形式如何？以下是中达咨询为建筑人士分析建筑业营改增基本内容：中达咨询通过本网站建筑知识专栏的知识整理，通过相关营改增政策人士解读建筑业营改增具体时间，基本概况如下：2月22日，住建部官网发布了《关于做好建筑业营...
营改增后建筑业要交哪些税种分别税率多少
答：“营改增”后建筑业的税率 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（1）年销售额低于500万元的为小规模纳税人，适用简易计税办法，征收率为3%。（2）年销售额高于500万元的为一般纳税人，原则上实行11%的税率。但是，这次改革考虑到了建筑行业的重要性和特殊性，对建筑行业营改增作了一些特殊...
营改增对建筑业的影响
答：此外,现行招投标项目预算及结算管理相关制度也将不再适用增值税后的要求,根据建标造[2014]51号《关于征求<建筑业营改增建设工程计价规则调整实施方案>等三个文件征求意见稿意见的函》,建筑业营改增建设工程计价规则、建设工程定额体系及建设工程工程量清单规范体系都发生了相应变化,有待新的政策落实后,相应调整企业内...
营改增后建筑业增值税税率是多少
答：营改增后建筑业增值税税率为11%。一、《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附 件1《营业税改征增值税试点实施办法》：第十五条 增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。（二）...
