上市公司会计舞弊行为分析研究 上市公司会计舞弊方式
上市公司会计舞弊行为分析研究
作者：闪辉
来源：《财税月刊》2014年第12期
摘 要 会计舞弊是一个世界性的难题。2001 年 11 月，连续六年被《财富》杂志评为“最富创新能力”的美国能源巨擎安然公司（Enron Corp.）被曝光了超过 12 亿美元的假账，揭开了席卷全美的会计丑闻的序幕。2002 年 6 月 25 日，世界第二大电信公司世界通信（World Com.）被确认虚增了 38 亿美元的收入和 16 亿美元的利润，成为美国历史上利润造假的最大案件；会计舞弊现象不仅现在有，过去也有；不仅国内有，国外也有。会计舞弊的手段之高明、范围之广泛、影响之恶劣、造成的损失之巨大、对全球经济的危害之深重。因而，中外学者孜孜钻研，纷纷把研究的方向投向会计舞弊这一研究领域，期盼找到有效的解决办法。
关键词 上市公司；会计；舞弊
一，国外研究现状
国外的会计理论和会计实践通常是针对会计信息质量进行研究和探讨的。虽然在国外的文献研究中并未见到会计舞弊的提法，但对这一现象的研究，在国外文献中的提法比较多，如为财务报表舞弊和盈余管理等，前者指故意编制传播虚假财务报表，欺骗、误导报表使用者的行为，后者则指在会计准则允许的反之内进行的会计选择。对于会计信息舞弊，国外的研究多集中在舞弊的行为与动机方面，强调财务报表舞弊是一个动态的、有机的系统，不可能被完全消除。其治理对策主要是强化公司内部治理与外部监管。比较有代表性的观点如：美国注册舞弊审核师协会（ACFE ）前任会长 Alpechtd 和 Wernz.台Williams 在所著的《舞弊：对企业黑暗面的分析》一书中对舞弊的定义是：“欺骗别人，并从别人那里获得利益的行为。”他们认为，舞弊的达成必须具备两个条件：一是欺骗；另一个就是别人对这种欺骗行为的信任。他们将舞弊分为员工舞弊、管理舞弊、投资**、供应商舞弊、顾客舞弊和其他舞弊。其中管理舞弊是高级管理人员所进行的舞弊，它最普遍的方式是管理当局对财务报告进行操纵。舞弊的过程可以被定义为“一方以另一方的损失为代价的有目的的寻求利益的一系列行动”。舞弊系统是一个开放的系统，一旦规范确立，它就将产生，没有规范，也就没有舞弊。他们认为，即使成本不是约束条件，舞弊也不可能被完全消除。
二，国内研究综述
长期以来会计信息质量是我国会计界乃至全国各界关注的焦点，近几年，随着我国证券市场上会计信息舞弊案件的频频败露，学界和政界都十分重视会计舞弊的治理。刘峰（2001）、黄世忠（2001）、谢德仁（2001）、吴联生（2001）等从新制度经济学、产权经学角度对此进行了有益的研究，取得了许多新的认识。对虚假会计信息研究来看，代表性研究成果主要为：蒋义宏主持九五财政部重点课题《会计信息失真的现状、成因与对策研究》分别从会计报表粉饰问题和上市公司利润操纵实证研究入手，对虚假会计信息进行了多角度的深入分析和探讨。
上市公司会计舞弊的外部监督主体的经济学分析
答：目前，我国对注册会计师审计的监督和处罚力度偏轻。一方面，由于存在信息不对称，注册会计师的合谋行为被发现的概率比较低，另一方面，即使被发现，一般也仅限于行政处罚。所以，注册会计师与上市公司管理当局进行合谋收益通常大于成本，这也是导致上市公司会计舞弊案件不断发生的根本原因。
上市公司财务报告舞弊的原因
答：财务报告舞弊的防范 防范企业财务管理报告舞弊行为，就应加强公司内部治理;加强对公司的财务分析报告有关数据资料的审查;确保审计工作人员的客观性和独立性，对其审计服务质量进行监督，避免因为审计工作人员的个人利益而影响整体审计效果。此外，上市公司应在企业内部建立起防欺诈的体系并鼓励员工积极参与其中。
国内外财务造假研究的现状
答：我国和外国在研究财务造假特别是上市公司财务造假的问题上,目前的研究现状是什么样的。... 我国和外国在研究财务造假特别是上市公司财务造假的问题上,目前的研究现状是什么样的。 展开 我来答 3个回答 #话题# 清明必备20问 匿名用户 2013-04-16 展开全部 一、财务造假概念及行为特征 1 (一)财务造假...
谈会计舞弊现象成因及防范措施
答：论文 摘要：结合自身的经验，阐述了舞弊的定义、危害及其表现，分析了会计舞弊的形成原因，并针对性地提出了相关防范措施。论文关键词：会计舞弊；防范；对策 1 会计舞弊的定义及危害 1.1 定义 会计舞弊通常情况下指的是有目的性的、有预谋的、有针对性的造假和诈骗行为。它主要包括了以下具体行为：（...
论上市公司财务舞弊分析与审计对策的引言怎么写
答：财务舞弊是一种以获取不正当利益为目的，采用欺诈性手段故意谎报财务事实的行为。近年来国际资本市场频繁发生上市公司舞弊案件，极大地侵害了投资者的权益，并且阻碍了资本市场的健康发展，但是保持高度谨慎态度的财务报表使用者往往能够发现财务报表舞弊和粉饰的征兆，另外，人类固有的一些特性，比如侥幸、疏忽...
如何识别财务舞弊
答：此外，还需要关注公司的治理结构、内部控制和风险管理等方面的情况。如果公司的治理结构不健全、内部控制失效或风险管理不当，就容易发生财务舞弊行为。总之，识别财务舞弊需要具备一定的专业知识和技能，同时需要保持警觉性和判断力。如果发现公司存在财务舞弊行为，应该及时采取措施，保护投资者和利益相关方的...
万福生科财务造假案例分析论文
答：而财务造假的最根本原因是公司治理存在缺陷。鉴于此,文章从公司治理的角度,以万福生科这一创业板造假第一为例,对其造假手段和造假的深层次原因进行剖析,进而提出防范上市公司财务造假的对策。 【关键词】 财务舞弊;公司治理;万福生科 中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1004-5937(2014)25-0064-03 一、引言 ...
财务报告舞弊问题及审计对策有哪些
答：财务报告舞弊是指公司或企业,不遵循财务会计报告标准,有意识地利用各种手段,歪曲反映企业某一特定日期财务状况、经营成果和现金流量,对企业的经营活动情况做出不实陈述的财务会计报告,从而误导信息使用者的决策。财务报告舞弊一般分为两类:(1)人为编造财务报告数据。人为编造的财务报告,往往是根据所报送对象的要求,人为编...
万福生科财务造假案件分析论文
答：震惊股市的“万福生科造假案”再次引发了投资者、监管部门对上市公司财务质量的关注,同时,社会外界对中介机构所出具的审计等报告可信度的质疑也越来也强烈。 二、万福生科财务造假的原因分析 通过对我国财务舞弊现象的探究以及经典财务舞弊理论,如冰山理论、GONE舞弊理论,风险因子理论和三角理论,本文认为用财务舞弊三角...
会计舞弊的特征和规律
答：上市公司最突出的造假方式是业绩造假，而在业绩造假行为中以虚拟交易为最;股票发行制度和配股政策直接影响上市公司造假行为 2、规律：舞弊集中在制造业、综合类和批发零售业等行业，这些地区和行业应是监管层治理和防范上市公司会计造假行为的重点;罚款和警告，处分是监管层处罚上市公司会计舞弊行为的主要方式...
