审计中销售与收款循环和银行存款审计中的调整分录应该如何做,具体思想是什么,请举例说明,谢谢。
银行收款凭证指款项存入银行帐户时由银行方面确认到帐的单据.
如果是现金业务,即为加盖现金收讫章的现金交缴凭证,现在基本都是银行专用凭证打印出来的,但仍有少数银行仍在使用企业交款时手工填制的两联交款单,将第一联盖章确认后退回交款人作为记帐的原始凭证.
如果是转账业务,不管是使用转帐支票还是电汇等支付方式结算甚至是存款的利息收入,当款项到达存款人帐户时,都一定会有银行打印并加盖加款人开户银行转账收讫(或清讫)的印鉴的收款通知书作为记帐的原始凭证.
付款凭证指银行存款发生支出时可以做为记帐原始凭证的票据.
若以支票付款,则用支票的存根作为记帐依据,如果是电汇等业务,则使用办理电汇时填制的电汇单由银行盖章确认后返回的回单作为付款凭证.
你的理解是对的,实务中也是这样操作
将08年报表期初数调整为调整后的07年期末数
事务所审计一般都在第二年的3-4月份,作出的调整分录,都通过“以前年度损益调整”科目调整。最后结转到“利润分配-未分配利润”
客户订货单,
销货单,
销货合同,
发运单,销货发票,产品价目表,贷项通知单,主营业务收入明细账,应收账款明细账,客
户对账单,
销货退回及折让日记账或明细账,
收款凭证,
现金和银行存款日记账,
坏账审批
审计调整分录一般对报表进行整体分析,确定分录的借贷双方,多计什么就通过相反方向相应的冲抵什么,相反少计就增加。现举例说明。 一、“少补”。“少补”就是针对被审计单位的漏报项目进行补充调整的方法。 [例1]A注册会计师在审计过程中发现被审计单位有一笔购原材料欠款200万元未记入。 借:存货——原材料 2000000 贷:应付账款 2000000 调表的科目使用报表的项目名称作为审计调整分录的科目,在实务中,因为一个会计报表项目通常有多笔错报,为了清晰辨别,在工作底稿中一般都需要列出明细科目。比如“存货”,在工作底稿中就需要区分原材料、在产品、生产成本等明细项目。
二、“多抵”。“多抵”与“少补”的情况相反,针对多报或虚构的项目通过借贷相抵进行调整的方法。 [例2]CPA实施函证发现被审计单位记录的向某单位收取的应收销货款100万元并不存在。 这是虚构的一笔销售业务,可以先把被审计单位的会计处理列出来,然后反向借贷冲抵。 ①被审计单位所列分录: 借:应收账款 1000000 贷:主营业务收入 1000000 ②审计调整分录: 借:主营业务收入 1000000 贷:应收账款 1000000
三、“多抵少补”。这种情况被审计单位存在的错报不是简单的虚增或隐瞒,需要注册会计师通过正误的对比,多计的项目和金额冲抵掉,少计的项目和金额“补”上。 [例3]CPA审计时发现被审计单位将一笔广告费50万元计入了管理费用。 ①列出被审计单位的分录: 借:管理费用 500000 贷:银行存款 500000 ②列出正确的分录: 借:营业费用 500000 贷:银行存款 500000 通过以上调整看出,被审计单位多计管理费用500000元,少计营业费用500000元,通过“多抵少补”得到审计调整分录为: 借:营业费用 500000 贷:管理费用 500000 通过简单举例,总结一般审计调整分录的编制步骤如下: ①首先列出将被审计单位的错误会计处理的分录; ②根据会计准则和相关会计制度规定列出正确处理的会计分录; ③比较①②分录,相同科目相同方向的不予考虑,其余看哪些科目多计了,哪些科目少计了,列出“多抵少补”调整分录,同时将分录借贷双方的名称调整与报表项目相同。
审计中销售与收款循环和银行存款审计中的调整分录应该如何做,具体思 ...
答:“多抵”与“少补”的情况相反,针对多报或虚构的项目通过借贷相抵进行调整的方法。[例2]CPA实施函证发现被审计单位记录的向某单位收取的应收销货款100万元并不存在。这是虚构的一笔销售业务,可以先把被审计单位的会计处理列出来,然后反向借贷冲抵。①被审计单位所列分录:借:应收账款1000000贷:主...
审计循环是指哪几个循环?
答:审计学中有这几个循环:审计销售与收款循环,采购与付款循环,生产与存货循环,货币资金循环等循环审计。销售与收款循环是由同客户交换商品或劳务,以及收到现金收入等有关业务活动组成的。采购与付款循环是制造企业的重要业务流程,主要包括采购和付款两个重要交易类别。注册会计师可以运用检查、询问、观察等...
第十章:销售与收款循环审计
答:(9)折扣与折让明细账;(10)汇款通知书:是一种与销售发票一起寄给顾客,由顾客在付款时再寄回销货单位的凭证。(11)现金日记账和银行存款日记账;(12)坏账审批表;(13)顾客月末对账单;(14)记账凭证。销售与收款循环涉及的主要业务活动 (1)接受顾客订单。(2)批准赊销信用。(3)按...
...与仓储循环主要涉及哪些会计报表项目? 销售与收款业务循环主要涉及哪 ...
答:销售与收款业务循环到的会计报表项目有应收票据、应收账款、长期应收款、预收款项、应交税费、营业收入、营业税金及附加、销售费用。存货与仓储循环主要涉及原材料、生产成本、制造费用、库存商品、应交税费、银行存款、应付账款等。存货与仓储循环是将原材料转化为产成品,核算产品生产成本,送交仓库储存,...
销售与收款循环审计涉及多少个会计科目
答:销售与收款循环(卖方)涉及的8个科目是:资产负债表项目:应收票据、应收账款、长期应收款、预收款项、应交税费 利润表项目:营业收入、营业税金及附加、销售费用
2020年注册会计师《审计》知识点:主要业务活动和相关内部控制
答:【所属章节】第九章 销售与收款循环的审计 【知识点】销售与收款循环的业务活动和相关内部控制 销售与收款循环的业务活动和相关内部控制 一、了解业务活动和相关内部控制的程序 1.询问销售部门、仓储部门和财务部门的员工和管理人员;2.获取并阅读企业的相关业务流程图和内部控制手册等资料;3.观察销售与收款...
销售与收款循环审计流程与要点
答:一、销售与收款的一般流程与重要票据 在现代商业中,一般可以分为现销和赊销两种方式。其中赊销就是利用信誉作为抵押,推后付款。销售与收款的一般流程主要包括以下几个环节及审计中因注意的相关原始凭证:1.处理客户订货,审计中对应的是销货单。2.批准赊销,赊销必须有合法人员经过审查客户信誉后批准的...
审计学中有哪几个循环?
答:审计学中有:销售与收款循环,采购与付款循环,生产与存货循环,人力资源与工薪循环和投资与筹资循环。销售与收款循环是由同客户交换商品或劳务,以及收到现金收入等有关业务活动组成的。筹资与投资循环(financing and investing cycle)是由筹资活动和投资活动的经济业务所构成。筹资活动主要由借款交易和股东...
审计六大循环的对应会计科目有哪些?
答:这个不同行业的标准是不一样的。仅仅以销售和应收来说,预收应收应该放在一起重分类,但是在房地产行业审计中却是将预收放在采购和应付中,而且实务中基本不是按照审计课本搞定出六个循环的。但是真的要的话,审计课本有。销售和应收:收入,应收账款,预收账款,坏账准比,其他应收款;采购与预付:预...
如何执行销售与收款循环审计
答:销售与收款循环审计是企业管理审计的重要组成部分,以下是执行销售与收款循环审计的步骤:制定审计计划:明确审计目标、范围和时间表,确定需要收集的资料和需要审查的流程。了解销售与收款流程:与企业销售和财务部门的人员沟通,了解销售与收款的具体流程、相关内部控制措施以及可能出现的问题。评估内部控制有效...