建筑企业异地施工如何纳税
企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。除此以外，在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目。
主要包括以下内容：
⑴利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
⑵计税工资的扣除。条例规定，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。今后，国家税务总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法》对“合理的”进行明确。
⑶在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%、8%），但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高了。在职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
⑷捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。超过12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。
⑸业务招待费的扣除。业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。税法规定，纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，分别在下列限度内准予扣除：。《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入的5‰，也就是说，税法采用的是“两头卡”的方式。一方面，企业发生的业务招待费只允许列支60%，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，通过设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去掉；另一方面，最高扣除额限制为当年销售（营业）收入的5‰，这是用来防止有些企业为不调增40%的业务招待费，采用多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况。
⑹职工养老基金和待业保险基金的扣除。职工养老基金和待业保险基金，在省级税务部门认可的上交比例和基数内，准予在计算应纳税所得额时扣除。
⑺残疾人保障基金的扣除。对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除。
⑻财产、运输保险费的扣除。纳税人缴纳的财产。运输保险费，允许在计税时扣除。但保险公司给予纳税人的无赔款优待，则应计入企业的应纳税所得额。
⑼固定资产租赁费的扣除。纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以直接在税前扣除；以融资租赁方式租入固定资产的租赁费，则不得直接在税前扣除，但租赁费中的利息支出。手续费可在支付时直接扣除。
⑽坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。纳税人提取的坏账准备金、呆账准备金，在计算应纳税所得额时准予扣除。提取的标准暂按财务制度执行。纳税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除。
⑾转让固定资产支出的扣除。纳税人转让固定资产支出是指转让、变卖固定资产时所发生的清理费用等支出。纳税人转让固定资产支出准予在计税时扣除。
⑿固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失的扣除。纳税人发生的固定资产盘亏、毁损、报废的净损失，由纳税人提供清查、盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。这里所说的净损失，不包括企业固定资产的变价收入。纳税人发生的流动资产盘亏、毁损、报废净损失，由纳税人提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，可以在税前扣除。
⒀总机构管理费的扣除。纳税人支付给总机构的与该企业生产经营有关的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法的证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。
⒁国债利息收入的扣除。纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额。
⒂其他收入的扣除。包括各种财政补贴收入、减免或返还的流转税，除国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途者，可以不计入应纳税所得额外，其余则应并入企业应纳税所得额计算征税。
⒃亏损弥补的扣除。纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
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答：《国家税务总局关于建筑安装企业所得税纳税地点问题的通知》国税发[1995]第227号规定：
一、建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管理所在地（以下简称所在地）到本县（区）以外地区施工的，应向其所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明（以下简称外出经营证），其经营所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目施工地（以下简称施工地）主管税务机关就地征收所得税。
二、建筑安装企业申请开具外出经营证须具备以下条件：
（一）中标通知书；
（二）甲乙双方签订的施工合同；
（三）施工许可证或开工报告；
（四）本系统的施工队伍。
所在地税务机关接到企业申请后，经审核无误应及时填发外出经营证。
三、持有外出经营证的建筑安装企业到达施工地后，应向施工地主管税务机关递交税务登记证件（副本）和外出经营证，并陆续提供所在地主管税务机关按完工进度或完成的工作量据以计算应缴纳所得税的完税证明。施工地税务机关接到上述资料后，经核实无误予以登记，不再核发税务登记证，企业持有所在地税务机关核发的《税务登记证》（副本）进行经营活动。
企业经营活动结束后，应向施工地税务机关办理注销手续，外出经营证交原填发税务机关。
四、对外出施工的建筑安装企业，所在地税务机关应主动与施工地税务机关加强联系，做好外出企业纳税的认定工作。施工地税务机关应积极配合所在地税务机关的工作，避免企业所得税税款的流失。
五、外出经营证由县（含县）级以上税务机关统一印制、编号管理，县（市）税务机关要定期对下级征收单位填开的外出经营证情况进行检查，切实加强对外出经营证的使用管理，保证税款及时入库。
六、建筑安装企业应按照国家财务、税收的有关规定设置账簿，正确计算应纳税所得额，按规定税率缴纳所得税。未按规定设置账簿或虽设置账簿，但账目混乱、资料残缺不全，不能正确计算应纳税所得额的建筑安装企业，税务机关可依照有关规定，核定其应纳税所得额。
建筑企业到异地承包施工项目的，要在施工项目所在地预缴增值税，在机构所在地申报纳税。
办理《外出经营活动税收管理证明》（简称《外管证》，又称《外经证》）有关规定：
《外管证》的开具
1、纳税人到外县（市）临时从事经营活动的，应当在外出经营以前，由指定办税人员或持有单位介绍信人员持《税务登记证》副本（原件）、经营项目合同原件及复印件，向我局指定窗口申请开具《外管证》。
2、《外管证》于当场受理，根据申请开具条件和提供的有关资料决定是否开具，如遇特殊情况需要开具的，须报经主管领导批准。
3、《外管证》由负责征收企业所得税的主管税务机关开具。纳税人企业所得税未在我局缴纳的，不开具《外管证》。由总机构汇总缴纳企业所得税的分支机构，《外管证》由总机构负责办理。
4、开具《外管证》必须按照一地一证的原则，有效期限为30日，最长不得超过180天。
5、开具《外管证》后，应及时在《外管证》登记簿中分户分项进行登记记录，并由纳税人签章。
扩展资料：
根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》：
第四十九条 承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理；但是，法律、行政法规另有规定的除外。
发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。
第五十条 纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。
第五十一条 税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：
（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；
（二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；
（三）在利益上具有相关联的其他关系。
纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。具体办法由国家税务总局制定。
第五十二条 税收征管法第三十六条所称独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。
第五十三条 纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。
第五十四条 纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：
（一）购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；
（二）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；
（三）提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；
（四）转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；
（五）未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。
参考资料来源：百度百科-外管证
参考资料来源：百度百科-中华人民共和国税收征收管理法实施细则
建筑企业到异地承包施工项目的，要在施工项目所在地预缴增值税，在机构所在地申报纳税。
办理《外出经营活动税收管理证明》（简称《外管证》，又称《外经证》）有关规定：
《外管证》的开具
1、纳税人到外县（市）临时从事经营活动的，应当在外出经营以前，由指定办税人员或持有单位介绍信人员持《税务登记证》副本（原件）、经营项目合同原件及复印件，向我局指定窗口申请开具《外管证》。
2、《外管证》于当场受理，根据申请开具条件和提供的有关资料决定是否开具，如遇特殊情况需要开具的，须报经主管领导批准。
3、《外管证》由负责征收企业所得税的主管税务机关开具。纳税人企业所得税未在我局缴纳的，不开具《外管证》。由总机构汇总缴纳企业所得税的分支机构，《外管证》由总机构负责办理。
4、开具《外管证》必须按照一地一证的原则，有效期限为30日，最长不得超过180天。
5、开具《外管证》后，应及时在《外管证》登记簿中分户分项进行登记记录，并由纳税人签章。
建筑企业到异地承包施工项目的，要在施工项目所在地预缴增值税，在机构所在地申报纳税。具体操作如下：
一、《外管证》相关规定
税总发【2016】106号：纳税人跨省税务机关管辖区域（以下简称跨省）经营的，应按本规定开具《外管证》；纳税人在省税务机关管辖区域内跨县（市）经营的，是否开具《外管证》由省税务机关自行确定。
1、办理外管证要提供哪些资料？
一般情况下，纳税人办理《外管证》时只需提供税务登记证件副本或者加盖纳税人印章的副本首页复印件（实行实名办税的纳税人，可不提供上述证件）；从事建筑安装的纳税人另需提供外出经营合同（原件或复印件，没有合同或合同内容不全的，提供外出经营活动情况说明）。
2、外管证在生产经营地怎么报验？
纳税人应当自《外管证》签发之日起30日内，持《外管证》向经营地税务机关报验登记，并接受经营地税务机关的管理。
建筑安装行业纳税人另需提供外出经营合同复印件或外出经营活动情况说明。
3、外管证的有效期是多长？
《外管证》有效期限一般不超过180天，但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过180天的，按照合同期限确定有效期限。
4、外管证怎么核销？
纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款。经营地税务机关核对资料，发现纳税人存在欠缴税款、多缴（包括预缴、应退未退）税款等未办结事项的，及时制发《税务事项通知书》，通知纳税人办理。纳税人不存在未办结事项的，经营地税务机关核销报验登记，在《外管证》上签署意见（可使用业务专用章）。
二、预缴税款相关的规定
建筑企业在异地预缴建筑服务增值税的时点，是建筑服务增值税纳税义务发生的时间。
建筑服务增值税纳税义务发生时点以下列时点孰先来确定：
a、收到预收款时；
b、建筑服务发生过程收到款项时，没有收到款项的为合同约定的收款时间；合同也没有约定付款时间的，为服务完成的时点；
c、开具发票的时点；
1、一般纳税人选择一般计税的情况
一般纳税人选择一般计税的，发生增值税纳税义务时，在项目所在地按2%预缴增值税。
预缴增值税销售额=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1+11%）*2%；
建筑企业按全部价款和价外费用自行开具增值税专用发票或普通发票，发票税率为11%；
2、一般纳税人选择简易计税的情况
一般纳税人选择简易计税的，发生增值税纳税义务时，在项目所在地按3%预缴增值税。
预缴增值税销售额=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1+3%）*3%；
建筑企业按全部价款和价外费用自行开具增值税专用发票或普通发票，发票征收率为3%；
3、小规模纳税在异地施工的情况
小规模纳税人发生增值税纳税义务时，在项目所在地按3%预缴增值税。
预缴增值税销售额=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1+3%）*3%；
增值税普通发票，由小规模纳税人按全部价款和价外费用自行开具；
增值税专用发票，由小规模纳税人按全部价款和价外费用申请在项目所在地主管税务机关代开；
三、预缴税款的账务处理
1、一般纳税人选择一般计税的情况
根据财会【2016】22号：设置“应交税费—预缴增值税”科目，
缴纳时作分录：
借：应交税费—预缴增值税
贷：银行存款
申报时作账：
借：应交税费—未缴增值税
贷：应交税费—预缴增值税
申报时，通过填写申报表的附表（四）税额抵减情况表抵减在计算的应交增值税；
2、一般纳税人选择简易计税的情况
根据财会【2016】22号：设置“应交税费—简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
缴纳时作分录：
借：应交税费—简易计税
贷：银行存款
申报时，通过填写申报表的附表（四）税额抵减情况表抵减在计算的应交增值税；
3、小规模纳税在异地施工的情况
根据财会【2016】22号：设置“应交税费—应交增值税”科目，核算小规模纳税人发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
预缴时作分录：
借：应交税费—应交增值税
贷：银行存款
申报时通过填写申报表第21行“本期预缴税额”抵减计算的应交增值税；
四、其他事项
1、预缴时怎么缴纳？
国家税务总局公告2016年第13号：纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税款表》。
建筑企业按报验登记的外管证上的纳税人识别号在项目所在地办理相关涉业务。
2、预缴时，项目所在地适用的附加税税率与机构所在地不同时，附加税怎么交？
财税[2016]74号：纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
所以，您预缴时按预缴所在地适用的城建税税率缴纳城建税；回机构申报时，只是就申报实际要缴纳的增值税按机构所在地的城建税税率计缴城建税。
建筑企业跨地区施工，按照国税总局2016第17号公告交税。
第三条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。
第四条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：
（一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。
（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
（三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
第五条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：
（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%
（回答者注：2018年5月1日后11%税率调整为10%）
（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。
纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。
首先在12366上面开具外经证（根据签订的合同），纳税人应当自外经证签发自日起30日内，向工程所在地缴纳增值税 、附加税等，具体交什么税咨询当地税务机关，纳税人经营活动结束后，要进行核销。
建筑公司异地项目怎么交税
答：法律主观：建筑公司异地施工纳税如下：在一个地级市内，跨区、县及县级市施工的，建筑公司不需要在施工地申报缴纳增值税，其在单位机构所在地可以正常申报纳税。法律客观：《税收征收管理法实施细则》第二十一条从事生产、经营...
异地施工如何纳税
答：一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税...
工程公司异地施工税怎么交
答：如果是非跨省的异地施工，国家并没有规定要预缴企业所得税）。总机构预缴税款：扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额在机构所在地预缴。只设二级分支机构的建筑企业 二级分支机构分摊预缴税款：总机构在每月或每季终...
异地建厂如何交税
答：异地建厂如何交税企业所得税:根据税法规定,我市注册企业到外地施工已开具外出经营管理证明的,在外地施工取得的所得应并入该企业当期应纳税所得额,回大连计算缴纳企业所得税.个人所得税:依据《国家税务总局关于印发〈建筑安装业...
小规模建筑企业,异地施工是否需要预 缴增值税?
答：第九条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
建筑企业异地项目如何缴税开票
答：法律分析：一、带着营业执照（三证合一的）与相关合同，在施工地的办税服务厅开具《外管证》（外出管理经营证明），然后预缴2%的税款，然后自己按实际的进行开票。二、外管证到期之前要进行报验登记，申报的时候，还是在企业...
异地建筑税怎么交
答：企业在异地建固定资产，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。 房产税实行按年计算，分期缴纳的征收办法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。房产税在房产所在地缴纳。对房产不在同一地方的纳税人，...
异地施工预缴哪些税
答：一、异地施工预缴哪些税 1、增值税，一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。一般纳税人跨县(市、区)提供...
施工项目是异地的,甲方是本地的,需要外地预缴税款吗
答：如果是非跨省的异地施工，国家并没有规定要预缴企业所得税）。缴税时需要带上预缴税款表，与发包方签订的建筑合同原件，与分包方签订的分包合同原件及复印件，从分包方取得的发票原件及复印件以及本人的身份证。【法律依据】《...
建筑公司异地施工是否要预缴增值税
答：是的，建筑业需在施工地预缴增值税。因为按照规定，小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务...
