公司分立涉及的税务问题
一、正面回答1、企业分立活动不征收营业税，企业分立不属于该征税范围，其实质是被分立企业股东将该企业的资产、负债转移至另一家企业，有别于被分立企业将该公司资产转让给另一家企业的应征营业税行为；2、企业分立活动不征收增值税，企业分立不属于该征税范围，其实质是被分立企业股东将该企业的资产；3、企业分立活动不征收土地增值税；4、企业分立活动的企业所得税处理，一般性税务处理和特性性税务处理。二、分析分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。三、公司分立的税务的处理是什么？1、立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础,以被分立企业的原有计税基础确定；2、分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继；3、分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补；4、分立企业的股东取得分立企业的股权,如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权，新股的计税基础应以放弃旧股的计税基础确定。
法律分析：无论是存续分立还是新设分立，按股权价款支付方式的不同，将其又进一步分为免税分立和应税分立。1、免税分立的税务处理。如果分立企业支付给被分立企业或其股东的交换价款中，除分立企业股权以外的非股权支付额不高于支付的股权票面价值，经税务机关审核确认，企业分立当事各方可选择按下列规定进行分立业务的所得税处理：(1)被分立企业可暂不确认分离资产的转让所得或损失，不计算所得税。但如果被分立企业股东以被分立企业的股权交换获取分立企业的股权的同时还获得了部分非股权支付额，且企业分立被核准为免税分立的，应按国家税务总局的规定，将换出股权中包含的与补价或非股权支付额相对应的增值部分，确认为当期应纳税所得额。(2)被分立企业已分离资产相对应的纳税事项由接受资产的分立企业承继。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分离资产占全部资产的比例进行分配，由接受分离资产的分立企业继续弥补。(3)分立企业接受被分立企业的全部资产和负债的成本，须以被分立企业的账面净值为基础结转确定，不得按经评估确认的价值进行调整。2、应税分立的税务处理。如果企业分立不符合免税分立条件，或未履行规定的审批手续，规定：“被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，依法缴纳所得税。分立企业接受被分立企业的资产，在计税时可按经评估确认的价值确定成本。3、取得分立企业股权的税务处理。无论是免税分立还是应税分立，被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称“新股”)，如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(以下简称“旧股”)，新股的成本应以放弃的旧股的成本为基础确定。如不需放弃旧股，则其取得的新股成本可以从以下两种方法中选择：(1)直接将新股总投资成本确定为零；(2)以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调整减低原持有的旧股的成本，再将调整减低的投资成本平均分配到新股上。
法律依据：《中华人民共和国公司法》
第一百七十五条 公司分立，其财产作相应的分割。公司分立，应当编制资产负债表及财产清单。公司应当自作出分立决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。
第一百七十六条 公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。但是，公司在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。
1、增值税
依据规定，通过公司分立的方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给分立企业，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税，当然也就不需要缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加等。
作为一般的工业或商业企业而言，如果确因生产经营需要而进行公司分立，符合上述规定并不难。但作为房地产开发企业，如果做到符合上述规定难度还是非常大的，特别是以最终实现土地使用权转让为目的的公司分立行为。一旦被认定不符合上述规定，则公司分立过程中涉及的不动产、土地使用权转让行为需要缴纳增值税及附加等。
公司分立过程中涉及到的不动产、土地使用权之外的其他资产转让行为，需要缴纳增值税及附加。
2、土地增值税
依据规定，公司分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征收土地增值税。但该政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。
也就是说，如果是房地产开发企业，通过公司分立的方式将房地产转移至分立后的企业，需要缴纳土地增值税。所以，通过公司分立的方式转移不动产，只适合房地产项目增值额不大的情形。
3、企业所得税
依据企业所得税相关规定，公司分立，被分立企业对分立出去的资产应按公允价值确认资产转让所得或损失，计算缴纳企业所得税；而作为分立企业，应按公允价值确认接受资产的计税基础。采取派生分立方式时，原公司股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理；如果采取新设分立方式，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
如果公司分立符合特定条件，可以按规定进行特殊性税务处理，股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失。
这些条件包括：
（1）被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，即分立企业与被分立企业原股东不变，各股东持股比例也不变；
（2）分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，即分立企业与被分立的经营范围均与被分立企业分立前保持一致；
（3）被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。
4、个人所得税
在企业分立时原自然人股东是否需要交纳个人所得税，目前暂无明文规定。在具体操作上，取决于地方税务机关的认定。
比如大连市的相关规定《大连市地方税务局关于加强企业注销和重组自然人股东个人所得税管理的通知》（大地税函[2009]212号）第三条规定：
企业分立后，被分立企业存续的，其自然人股东取得的对价应当视为被分立企业的分配，在扣除投资成本后确认为所得，按“利息、股息、红利所得”项目计算征收个人所得税。
企业分立后，被分立企业不存续的，被分立企业应当按照清算进行所得税处理，其自然人股东的个人所得税管理按照本通知第一条规定执行。
5、契税
公司分立，往往会涉及到不动产权的转移。根据规定，公司分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属的，免征契税。
6、印花税
依据《财政部，国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）规定，以分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。同时，企业因分立改制签订的产权转移书据免予贴花
法律依据
《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。企业分立不属于该征税范围，其实质是被分立企业股东将该企业的资产、负债转移至另一家企业，有别于被分立企业将该公司资产(存货、固定资产)转让给另一家企业的应征增值税行为，因此，企业分立不应征收增值税。
《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则：营业税的征收范围为在中华人民共和国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。企业分立不属于该征税范围，其实质是被分立企业股东将该企业的资产、负债转移至另一家企业，有别于被分立企业将该公司资产(土地使用权、房屋建筑物)转让给另一家企业的应征营业税行为，因此，企业分立不应征收营业税。
公司分立涉及的税务问题
答：公司分立涉及的税务问题有增值税，土地增值税，企业所得税，个人所得税，契税，印花税。1、增值税依据规定，通过公司分立的方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给分立企业，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税，当然也就不需要缴纳城市维护建设税、...
公司分立需要交哪些税
答：营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。增值税的征收范围为境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。二、分析分立是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。三、公司分立...
公司分立是否交企业所得税
答：一、公司分立是否交企业所得税 公司分立需要交企业所得税。根据《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》规定: (1)被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，依法缴纳所得税。分立企业接受被分立企业的资产，在计税时可按经评...
企业分立的特殊性税务处理
答：分立,是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业,被分立企业 股东 换取分立企业的 股权 或非股权支付,实现企业的依法分立。现对分立过程中可能涉及到哪些税收问题,应如何进行税务处理?笔者在此进行分析以飨读者。 (一)企业分立活动不征收营业税 《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则:营业税的...
公司分立是否缴纳契税
答：公司分立是不缴纳契税的。根据相关法律规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的，承受的单位和个人应当依法缴纳契税。转移土地、房屋权属，是指买卖、赠与、互换等。【法律依据】2021年9月1日生效的《中华人民共和国契税法》第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的...
公司分立税务处理方法
答：那么，下面是由我为大家整理的公司分立税务处理方法，欢迎大家参考学习。(一)流转税 公司分立业务交易的其实是被分立企业的净资产而非实物，理论上不属于流转税的征税范围，且《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)和《国家税务总局关于纳税人资产重组有关...
企业分立中的税收筹划问题,举一个实际公司的例子
答：企业分立是企业产权重组的一种重要类型。企业分立的动因很多，提高管理效率、提高资源利用效率、突出企业的主营业务等，都是企业分立的动因，获取税收方面的利益也是企业分立的一个动因。[案例1]假设甲制药厂除经营避孕药品和用具的销售业务外，并经营其他药品，该制药厂拟将避孕药品和用具这一免税产品抽出，...
公司分立要交税吗?母公司向子公司转移资产要交税吗?
答：吕飞税务律师回答：税务筹划好，股权设计好，不用交很多税（增值税与所得税），否则税很重。公司可能负担不起。理由：1、对100%直接控制的居民企业之间，按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，划...
企业分立业务的所得税处理
答：旧股”的成本，再将调整减低的投资成本平均分配到“新股”上。三、企业合并、分立业务涉及的企业不在同一省(自治区、直辖市)的，选择按照上述第一条第(二)项和第二条第(二)项的规定进行所得税处理的，须报国家税务总局审核确认。
公司分立营业账簿,新公司需要缴纳营业账簿印花税吗?
答：要交的，因为主体换了，金额也不同了
