去年的一笔营业外收入税务稽查时要求补交了企业所得税怎样做账务处理
借:以前年度损益调整
贷:应交税费
借:应交税费
营业外支出(滞纳金)
贷:银行存款
以前年度损益调整结转利润分配(未分配利润),并依法调整盈余公积。
企业接受税务稽查补缴所得税税款在账务处理方面应注意什么问题?有的企业将接受税务稽查补缴的所得税税款计入补缴当期的“营业外支出”账户，从而减少了所得税应纳税所得额，这是错误的。正确的做法是通过“以前年度损益调整”账户进行处理，下面举例说明：
【例】A公司连年盈利，税务稽查局完成了对其上年度企业所得税纳税情况的稽查，共查补所得税900万元。A公司及时补缴了税款，同时进行了以下账务处理：
①借：营业外支出 900万
贷：应交税费——应交所得税 900万
②借：应交税费——应交所得税 900万
贷：银行存款 900万
A公司进行年末账务处理(不考虑盈余公积)时，
③借：本年利润 900万
贷：营业外支出 900万
在进行企业所得税预缴和汇算清缴时，A公司没有将补缴的900万元的所得税税款进行纳税调整。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”据此可知，补缴以前年度的企业所得税，虽然在补缴当年支付了税款，但却是对以前年度纳税义务的履行，根据权责发生制原则，它不属于补缴年度的费用，不能在补缴年度进行所得税税前扣除。另外，根据企业会计准则的规定，补缴以前年度税款不可计入当期损益。因此A公司的税务和账务处理是错误的。
A公司对补缴税款的错误的账务处理使得其补缴年度的会计利润减少900万元，并最终少缴企业所得税900万×25%=225万元，相当于查补入库的企业所得税税款有四分之一又流回了被查企业。
企业会计准则规定，前期差错更正的方法有两种，即追溯重述法和未来适用法。企业应根据差错的性质和金额具体判断差错的重要性，对于重要的前期差错，以及虽然不重要但故意造成的前期差错，应当采用追溯重述法进行更正。对于不重要且非故意造成的前期差错，可以采用未来适用法。在例1中，补缴税款数额很大，应当判定为重要的前期差错，采用追溯重述法进行更正。正确的账务处理如下：
先将须补缴的企业所得税计入“以前年度损益调整”账户：
①借：以前年度损益调整 900万
贷：应交税费——应交所得税 900万
实际缴纳税款时：
②借：应交税费——应交所得税 900万
贷：银行存款 900万
另外还应将“以前年度损益调整”账户结平：
③借：利润分配——未分配利润 900万
贷：以前年度损益调整 900万
另外要注意的是，在税务处理方面，进行企业所得税汇算清缴时，A公司补缴的900万元企业所得税应在《企业所得税年度纳税申报表》主表第42行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”中作为附列资料来列报。
a、补计提企业所得税的会计分录：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交企业所得税
b、缴纳该企业所得税的会计分录：
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
c、调整损益的会计分录：
借：未分配利润
贷：以前年度损益调整
2、以上仅供参考，请予结合实际情况再做判断，依法操作。
借 以前年度损益调整
贷 应交税费-应交企业所得税
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
去年的一笔营业外收入税务稽查时要求补交了企业所得税怎样做账务处理...
答：1、如题所述，假设该事项仅予以补税而未牵涉到罚款及滞纳金等处理，如下会计分录给予参考：a、补计提企业所得税的会计分录：借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交企业所得税 b、缴纳该企业所得税的会计分录：借：应交...
调出上年的一笔营业外收入 以前年度损益应怎么做呢
答：1、借：以前年度损益调整--营业外收入 贷：（原分录的借方科目）2、相应的所得税调整 借：应交税费-应交所得税 贷：以前年度损益调整--所得税费用 3、将以前年度损益调整科目余额转入未分配利润 借：利润分配-未分配利...
以前年度营业外收入少记了0.01分跨年了怎么处理
答：借：营业外支出 5641.05。应交税费——应交所得税 11282.05。贷：银行存款 16923.1。借：其他应收款34188.03。贷：以前年度损益调整34188.03。对于投资人来说，如果把这部分收入用来归还销售款，则作如下分录：借：...
调整去年营业外收入怎么做账?
答：确定需要调整的营业外收入金额，以及调整的原因。根据调整原因，编制相应的会计分录。如果需要增加营业外收入，可以编制如下分录：借：有关科目贷：营业外收入如果需要减少营业外收入，可以编制如下分录：借：营业外收入贷：有关...
以前年度有一笔政府补助计入营业外收入了,现在调回去,营业外收入成负数...
答：以前年度的损益科目进行调整，不能直接冲减本年度损益，要使用“以前年度损益调整”科目。供参考。
修改去年营业外收入后账务处理?
答：前年有个政府补助300万一直挂在其他应付款里未处理，前几天税务要求更改2020年汇算清缴，计入营业外收入，弥补2019年和2020年的亏损340万，这样凭证该怎么写？借：其他应付款300W 贷：未分配利润-300W 因为是前年的需走以前...
企业去年的收入少记一笔如何处理?
答：企业去年的收入少记一笔如何处理?1、借:银行存款(应收账款等)贷:以前年度损益调整-销售收入2、因为少记收入上年所得税也交少了,所以要补交所得税,分录:借:以前年度损益调整-所得税费用贷:应交税金-应交所得税以前年度...
去年错把其他应收款,记在了营业外收入,今年该怎么调整?
答：1、如题所述，如下意见给予提问者参考：a、检查去年发生该笔收入业务的会计处理所涉相应会计科目是否准确、金额计算是否正确；b、检查确认误记营业外收入科目的4460元已纳入去年企业所得税应纳税所得额；2、确认以上后，今年...
稽查补以前年度增值税怎么做分录???急!!!
答：稽查查账需要补交以前年度的增值税，会计分录是：补计提：借：以前年度损益调整 贷：应交税费-增值税检查调整 支付时：借：应交税费-增值税检查调整 贷：银行存款 企业所得税税前扣除项目范围中"税金"的规定，《企业所得...
税务局如何稽查个税
答：个体工商户,其生产经营所得是以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额。收入总额是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入。收入的...
