一般纳税人辅导期的账务处理，及抵扣情况
一、跟正式一般纳税人相比，辅导期一般纳税人受到严格监控。 １、销售方面：辅导期一般纳税人只允许领用万元版专用发票；月开票量超过25份后要先按前面已开发票金额的3%预交税款，才能继续领购发票，当然累计多交部分可抵减。 ２、进项方面：正式一般纳税人实行的当月认证当月抵扣；辅导期一般纳税人实行的是“先比对、后扣税”，认证发票后次月底之前到主管税务机关索取比对结果，按比对相符发票清单上注明的进项税额申报抵扣。 二、参照执行“国税发明电［2004］51号”文件： 辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及货物运输发票进项税额。 当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后、应借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；交叉稽核比对无误后，应借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
辅导期一般纳税人进项税抵扣是当月认证，次月抵扣。
你去认证进项税发票之后，找专管员拿一下稽核对比结果通知书，应该会反给你的，辅导期的时候你是按照这张通知书上的税进行抵扣的。
进项税不是每月报税自动返还的，是你的销项减去进项之后的差额缴税，而不是返还。
举个例子：
本期购买1000元的货物，进项税是170元，销售1500元，销项税是255，本期认证了进项税170元。已认证进项税170元，拿到稽核对比通知书。
辅导期本期认证次月抵扣，所以本期抵扣进项税为0，销项255
本期应交增值税=本期销项-进项=255-0=255元
次月购进900元货物，进项153，销售1200元，销项204元，本期认证进项税153元，拿到稽核对比通知书。
辅导期本期认证次月抵扣，上期认证170元进项，本期可以抵扣进项170，本期认证153元进项，下月抵扣。
本期应缴增值税=本期销项-进项（为上期认证进项）=204-170=34元
依此类推，直到转为正常一般纳税人 。正常以后，进项税可当期认证当期抵扣。
辅导期一般纳税人当月认证的进项税不得直接抵扣，认证相符的发票要记入“待抵扣进项税额”，经交叉稽核比对无误后，才转入进项税科目进行抵扣，所以，计算当月的应交税金时并不包括“待抵扣进项税”科目。
首先，应正确设立“应交税金－待抵扣进项税”科目。辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证的进项税额。
当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后，会计处理为：
借：应交税金－待抵扣进项税额
贷：银行存款（现金）
交叉稽核比对无误后，会计处理为：
借：应交税金－应交增值税（进项税额）
贷：待抵扣进项税额
其次，正确使用“已交税金”科目。这科目主要是用来核算当月交纳当月的增值税用的，对于辅导期增值税一般纳税人，按政策规定，每月的首次领购增值税专用发票不用预缴税款，但第二次领购发票，要按上次领购发票所开具金额的4%先交税款，交纳的税款就应该在已交税金科目反映，期末因这预交的税款是可以用来留抵的，所以期末多交的部分，可通过“转出多交的增值税”科目，进行账务处理，如果是当月进项税大于当月销项，而形成的“应交增值税”借方余额，则不能通过转出多交增值税科目核算，余额留在进项税科目，留下期抵扣，即形成应交增值税借方余额。
当月认证~次月低~~~
我想了解一些关于一般纳税人辅导期的会计处理问题,全面一些。大家谁可...
答：一般纳税人辅导期的会计处理，主要是收到发票后，没拿到通知书前的进项税额处理，和预缴税金的处理，其他没别的。祥细说一下：1、什么样的是辅导期一般纳税人 “小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税...
增值税一般纳税人辅导期账务处理流程
答：当月取得的通过认证后的增值税专用发票，下月方可参加抵扣。
辅导期一般纳税人增值税账务如何处理?
答：11月 借：库存商品302888.79 应交增值税51491.21贷：银行存款302888.79+51491.21 12月 51491.21 可抵扣7571.74 -51491.21 （留底）借：库存商品304128.19应交增值税51701.81 贷：银行存款304128.19 +51701.81 1月 借：库存商品3987.18 应交增值税677.82贷：银行存款3987.18 +677.82...
一般纳税人辅导期,增值税账务处理问题
答：11月发票可以认证但不能抵扣，要到12月认证的进项才能抵扣，这就是辅导期与正式一般纳税人的不同之处。12月份该进项票据做“应交税费-应交增值税（进项税）”
辅导期一般纳税人账务及税务处理
答：应缴增值税=137860-132487--111=5262。期末应缴增值税=5262-18000=-12738（多缴税金）借：应交税金-未交增值税5262 贷：应交税金-应缴增值税（已交税金）5262 以上分录不要做了，因为你有预缴税金抵了。预缴增值税不要提地税的附加税。期末的-12738（多缴税金） 也不做账务处理，也不交地税。10...
关于辅导期一般纳税人的增值税抵扣和账务处理问题
答：１、销售方面：辅导期一般纳税人只允许领用万元版专用发票；月开票量超过25份后要先按前面已开发票金额的3%预交税款，才能继续领购发票，当然累计多交部分可抵减。２、进项方面：正式一般纳税人实行的当月认证当月抵扣；辅导期一般纳税人实行的是“先比对、后扣税”，认证发票后次月底之前到主管税务机关...
增值税一般纳税人辅导期要注意那些,账务怎么处理?
答：2、辅导期每月一次最多只能买25份票且最大开票限额是1万，如要申请增购票的话要按上次所购发票所开具的金额的3%预交税款，所交税可在下期应纳税中抵减。3、帐务处理：在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。企业认证后 借：库存商品（或其他相关科目）借：应交税金-待抵扣进行税额 贷：...
一般纳税人辅导期,应交增值税明细账的账务处理
答：会计核算 辅导期纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额。当辅导期纳税人取得上述扣税凭证后、应借记“应交税金——待...
我公司是商业一般纳税人辅导期,应该怎样做会计分录?很急!
答：1.销售货物时，就确认:借:应收账款(或者银行存款之类)贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销)2.购进时，就可以:借:库存商品 应交税费-应交增值税(待转进项税额)贷:银行存款(或者库存现金之类的)3.比对无误后的上月进项税额，做转入本月进项税额，即:借:应交税费-应交增值税(进项税额)贷:...
一般纳税人辅导期的账务处理,(关于运费发票的问题.)
答：辅导期增值税一般纳税人在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。帐务处理如下：企业认证后 借：库存商品（或其他相关科目）借：应交税金-待抵扣进行税额 贷：银行存款（或其他相关科目）收到比对结果后 借：应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应交税金-待抵扣进行税额 当月认证的发票（包括...
