2011年企业所得税调整中,职工教育经费的比例是多少,如超支如何处理?
教育经费准予扣除的比例为2.5%
职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条规定：
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
根据《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
职教费的税前扣除原则：必须实际发生，企业该项支出，必须实际发生，仅仅计提，而未实际发生的支出不得企业所得税前扣除。比如公司按工资总额计提了8%的职工教育经费，如果这笔钱当期没有支出，则应当纳税调增。
扩展资料
企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。因此企业为员工支付的个人学历教育费用，不能在职工教育培训经费中列支，应由个人负担。
职工教育经费如果是“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，在企业所得税税前扣除标准范围内，就不存在纳税调整，“应付职工薪酬——职工教育经费”科目不存在余额，具体会计分录：
支出时的会计分录：
借：管理费用——职工教育经费
销售费用——职工教育经费
生产成本（制造费用）——职工教育经费
研发支出——职工教育经费
贷：应付职工薪酬——职工教育经费（支出多少计提多少）
借：应付职工薪酬—职工教育经费
应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额）
贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等
参考资料来源：百度百科-职工教育经费
企业弥补亏损的三个途径
答：(不考虑其它纳税调整)计算:企业2009年境内盈利为150万元,境外亏损100万元不得抵减境内盈利;2010年境内营业机构亏损50万元,境外应税所得100万元在弥补了境内亏损50万元后,纳税调整后所得为0,剩余的50万元境外所得再按规定计算企业所得税。二、境外亏损弥补采取“分国不分项”的原则《财政部国家税务总局关于企业境外...
[《企业所得税弥补亏损明细表》再解读] 企业所得税弥补亏损明细表示例...
答：在税法中不存在以税前会计利润弥补亏损或者以税后会计利润弥补亏损的问题。会计中的税(企业所得税)前或税后会计利润弥补亏损,是指对企业的未分配利润的影响。 二是《企业所得税法》第十八条中的“企业纳税年度发生的亏损”,是指税法上公历年度(当年一月一日至十二月三十一日)纳税调整后的所得额负数,在当年正确进...
企业所得税纳税调整账目做会计分录
答：企业所得税纳税调整账目的会计分录，编写如下：1、借：利润分配；贷：以前年度损益调整。2、借：以前年度损益调整；贷：应交税费—企业所得税。3、借：应交税费—企业所得税；贷：银行存款。纳税调整是因为会计制度和税收法规差异形成的，就是按照税法对利润所得进行调整，包括按照税法超规定的工资、...
工会经费,职工福利费,教育经费的扣除标准
答：根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》(国税函〔2008〕264号)的规定,企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额,2008年及以后年度发生的职工福利费,应首先冲减上述的职工福利费余额,不足部分按新税法规定扣除;仍有余额的,继续留在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工...
企业在年度所得税汇算清缴后出现了利润以后报表怎样调整
答：调整所得税涉及到利润的调整应该通过:以前年度损益调整和应交税费--应交企业所得税这两个科目核算,这是调整利润应纳所得税时做的,也就是只对所得税部份进行损益调整,最后将以前年度损益调整转到利润分配--未分配利润科目。 年度财务报表是根据会计帐上的资料编制的,不是按照企业所得税纳税调整后来编制。 所得税...
企业所得税亏损弥补最长期限不得超过5年,请大家举例说明
答：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第二十八条规定:条例(中华人民共和国企业所得税法实施条例)第十一条规定的弥补亏损期限，是指纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补，1年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，5年内不论是盈利或亏损，都作为实际...
纳税调整项目包括哪些?
答：一、工资薪金的纳税调整 计提的职工工资本年度未实际发放的部分，所得税汇算清缴时做纳税调增处理。国有企业计提的工资超过上级核定额度的，超过部分调增应纳税所得额。二、职工福利费的纳税调整 发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额14%的部分，调增应纳税所得额。企业列支的供暖费补贴、职工防暑降温...
公司减少注册资本会计处理的依据是什么?
答：(3)该减资企业母公司的合并现金流量中应将250万元作为支付给少数股东的金额,即作为支付其他与筹资活动有关现金。5.减资企业的所有者权益变动表中应将250万元列入所有者投入和减少资本列中其他行。二、减资企业的所得税处理《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号,以下简称34号...
税款追征期的政策规定
答：各地遇特殊情况需要调整申报纳税期限的,应当提前上报国家税务总局(征管科技司)备案。 国家税务总局办公厅 2020年12月9日 【补充】 1、企业所得税汇算清缴:申报截止5月31日 2、个人所得税综合所得汇算清缴:申报截止6月30日 如:纳税人所属期2020年1月1日--1月31的税款未按规定期限缴纳,2021年2月24日就应该为...
企业所得税如何计提,如何做会计分录?
答：可以在做上缴的分录时先做一笔计提的分录。计提时，借：所得税费用 贷：应交税费-应交企业所得税 上缴时，借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款/现金 月末结转,借：本年利润 贷：所得税费用
