六税两费减免政策适用范围
2022年3月1日,财政部和国家税务总局联合发布《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第10号,以下简称“10号公告”)明确:自2022年1月1日至2024年12月31日,“六税两费”减免也适用于一般纳税人小微企业。
一、政策规定
登记为增值税一般纳税人的新设立的企业,从事国家非限制和禁止行业,且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的,可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受第一条规定的优惠政策。
——摘自《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第10号)
【关键词】新设立的企业 首次办理汇算清缴前
二、实务理解
1.范围
六税两费,是指征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
2.适用主体:
(一)个人独资企业和合伙企业不适用
小微企业,包括小型微利企业和个体工商户,不包括个人独资企业和合伙企业。
10号公告对小型微利企业有明确的规定——小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。
注意关键词:企业所得税。
个人独资企业和合伙企业不是企业所得税纳税人,因此,小型微利企业,不含个人独资企业和合伙企业。
换言之,个人独资企业和合伙企业不能享受“六税两费”减免优惠。
(二)2022年以前设立企业不适用
10号公告有效期间为2022年1月1日至2024年12月31日,新设立企业登记为增值税一般纳税人,同时符合小型微利企业条件的,首次办理汇算清缴前可以享受“六税两费”减免优惠。
通俗地讲:2022-2024年间新设,登记为增值税一般纳税人的小型微利企业,首次办理汇算清缴前可以享受“六税两费”减免优惠。
【案例01】M公司于2022年2月设立,注册资本和实收资本均为2000万,一般纳税人,符合小型微利企业条件。2023年5月31日前,可享受“六税两费”减免优惠。
M公司2023年6月1日起,仍符合小型微利企业条件,能否享受“六税两费”减免优惠呢?
有老师认为可以享受,也有老师认为不能。每日一税认为,10号公告开宗明义,支持小微企业发展,2022年到2024年,登记增值税一般纳税人的小型微利企业,都可享受优惠。
【案例02】M公司于2021年12月设立,注册资本和实收资本均为2000万,登记为一般纳税人,符合小型微利企业条件。
不能享受“六税两费”减免优惠,因为不是2022年新设立的。
3.适用期限:2022年1月1日至2024年12月31日。
六税两费适用于哪些企业
答：（1）登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，在首次办理汇算清缴前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。（2）登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同...
六税两费减免政策适用范围
答：2022年1月1日以前,“六税两费”减半征收税收优惠政策,仅适用于增值税小规模纳税人。 2022年3月1日,财政部和国家税务总局联合发布《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第10号,以下简称“10号公告”)明确:自2022年1月1日至2024年12月31日,“六税两...
六税两费适用于哪些企业
答：六税两费适用于由增值税小规模纳税人扩展至小型微利企业和个体工商户。六税两费指的是六个税收两个附加费，主要是针对企业征收的一些费用。六税指的是：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税；两费指的是：教育费附加、地方教育附加。关于小型微...
六税两费减免范围
答：一、正面回答增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户等三类主体均可以申报享受六税两费减免政策。个人独资企业、合伙企业是增值税小规模纳税人，也是可以申报享受本次六税两费减免优惠的。二、分析六税两费减免政策中的小型微利企业基本延用了企业所得税管理中的小型微利企业标准，即小型微利企业的...
小微企业如何享受“六税两费”减免政策?
答：答:增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享受其他优惠政策的,可叠加享受“六税两费”减免优惠。在享受优惠的顺序上,“六税两费”减免优惠是在享受其他优惠基础上的再享受。原来适用比例减免或定额减免的,“六税两费”减免额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。(九)我公司同时申报享受...
增值税减免地方“六税两费”
答：由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要在50%的税额幅度内确定减征。政策依据 1.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号）2.《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（2022年第3号）
2022年10号公告减免六税两费怎么减免
答：如果个人独资企业、合伙企业是增值税小规模纳税人，也是可以申报享受本次六税两费减免优惠的。三、六税两费减免政策的特点1、扩大适用主体范围。六税两费政策适用主体范围由增值税小规模纳税人扩大至全部小型微利企业和个体工商户；2、延续减免幅度。各省、自治区、直辖市人民政府可以因地制宜在50%的幅度...
六税两费包括哪些内容
答：2019年1月21日、23日，吉林、山西、浙江三省率先确定按50%幅度顶格减征“六税两费”，其他28个省（区、市）也在农历春节前后陆续发文明确顶格减征。《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。二、对小型微利企业年应纳税所...
六税两费税收优惠政策
答：小微企业判断标准：①是指从事国家非限制和禁止行业②年度应纳税所得额不超过300万元③年平均从业人数不超过300人④年度资产总额不超过5000万元增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。增值税年应税销售额超过小规模纳税...
一般纳税人可以享受六税两费减免吗
答：六税两费优惠是指各省、自治区、直辖市人民政府可以根据本地区实际情况，在50%的税额幅度内减征增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户六税两费。小型微利企业六税两费减免政策是如何适用的小型微利企业六税两费减免政策适用为：1、适用六税两费减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算...
