注册会计师审计考试辅导重点总结（六）
一、 借款的审计目标
为了正确反映企业的财务状况和经营成果，必须将企业的负债完整的列示在资产负债项目的审计，主要是防止企业低估债务。低估债务经常伴随着低估成本费用，从而达到高估利润的目的。因此，低估债务不仅影响财务状况的反映。所以，注册会计师在执行借款业务审计时，应将被审计单位是否低估借款作为一个关注的要点。借款的审计目标主要包括：
（1） 了解并确定被审计单位有关借款的内部控制是否存在、有效且一贯遵守；
（2）确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕，有无遗漏；
（3）确认被审计单位所记录的借款在特定的期间是否确实存在，是否为被审计单位所承担；
（4） 确认被审计单位所有借款的会计处理是否正确；
（5） 确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定，被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定；
（6） 确认被审计单位借款余额在有关会计报表上的反映是否恰当。
二、短期借款的重要实质性测试
（1） 获取或编制短期借款明细表
（2） 函证短期借款的实有数
（3） 审查短期借款的增加和减少
（4） 复核短期借款利息
（5） 确定短期借款在资产员债表上的反映是否恰当。
企业的短期借款在资产负债表上通常；短期借款"项目单独列示，对于因抵押而取得的短期借款，应在资产负债表附注中揭示，注册会计师应注意被审计单位对短期借款项目的反映是否充分。
三、长期借款的重要实质性测试程序
（1） 获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符；
（2） 对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对；
（3） 审查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点审查长期借款使用的合理性；
（4） 向银行或其他债权人函证重大的长期借款；
（5） 对年度内减少的长期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。
（6） 检查一年内到期的长期借款是否已转列为流动负债；
（7） 计算短期借款、长期借款的各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出，必要时进行适当调整；
（8） 审查企业抵押业期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和现实状况是否与抵押契约中的规定相一致；
（9） 确定长期借款是否已在资产负债表上充分披露。
长期借款在资产负债表上列示于长期负债类下，该项目应根?quot;长期借款"科目的期限末余额扣减将于一年内到期的长期借款后的数额填写列，该项扣除数应当填列在流动负债类下的"一年内到期的长期负债"项目单独反映。注册会计师应根据审计结果，确定被审计单位长期借款在资产负债表上的列示是否充分，并注意长期借款的抵押和担保是否已在会计报表附注中作了充分的说明。
一、 应付债券的重要实质性测试程序
1. 取得或编制应付债券明细表
同其他负债项目的实质性测试一样，注册会计师应首先取得或编制应付债券明细表，并同有关的明细分类帐和总分类帐核对相符。应付债券明细帐通常都包括债券名称、承销机构、发行日、到期日、债券总额（面值）、实收金额、折价和溢价及其摊销、应付利息、担保情况等内容。
2. 审查债券产易的有关原始凭证
审查债券交易的各项原始凭证，是确定应付债券金额及其合法性的重要程序。
3.审查应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确
此项工作一般可通过审查债券利息、溢价、折价等帐户分析表来进行。该表可让企业代为编制，注册会计师加以审查，也可由注册会计师自己编制。
4. 函证"应付债券"帐户期末余额
为了确定"应付债券"帐户期末余额的真实性，注册会计师可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。函证内容应包括应付债券的名称、发行日、到期日、利率、已付利息期间、年内偿还的债券、资产负债表日尚未偿还的债权及其他注册会计师认为应包括其他重要事项。
5.审查到期债券的偿还
对到期债券的偿还，注册会计师应审查相关会计记录，检查其会计处理是否正确。
6. 确定应付债券是否已在资产负债表上充分披露
应付债券在资产负债表中列示于长期负债类下，该项目应根据"应付债券"科目的期末余额扣除将于一年内到期的应付债券后的数额填列，该扣除数应当填列在流动负债类下的"一年内到期的长期负负债"项目单独反映。注册会计师应根据审计结果，确定被审计单位应付债券在会计报表上的反映是否充分，应注意有关应付债券的类别是否已在会计报表附注中作了充分的说明。
注册会计师考试的审计科目该怎么复习备考?重点内容是什么?
答：1、学习时间安排：2个月2、学习目标：所有章节的考点都要记住，要理解，需要记忆的模块进行第一次记忆，审计基础理论、风险评估与风险应对内容需要充分的理解，加强记忆；3、重点任务：四大实务循环的基本流程与常见的审计风险需要充分理解，重点的内容要记忆，特殊审计事件，质量控制，独立性内容要重点记忆，...
注册会计师审计考试辅导重点总结(六)
答：注册会计师应根据审计结果，确定被审计单位长期借款在资产负债表上的列示是否充分，并注意长期借款的抵押和担保是否已在会计报表附注中作了充分的说明。一、 应付债券的重要实质性测试程序 1. 取得或编制应付债券明细表 同其他负债项目的实质性测试一样，注册会计师应首先取得或编制应付债券明细表，并同有...
注册会计师考试的审计科目该如何复习?
答：注册会计师考试的审计科目是考试中的重要科目之一，复习时需要掌握以下几个方面：1.理解审计的基本概念和原则：审计是指对财务报表进行独立的、系统的和专业的检查，以确定其是否真实、准确和完整。复习时要重点理解审计的目标、范围、程序和方法，以及审计师的职责和义务。2.熟悉审计准则和规范：审计准则是...
CPA考试《审计》重要知识点归纳笔记[2]
答：审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标；项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。具体审计目标的确定，有助于注册会计师按照独立审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，并根据项目的实际情况确定应收集的证据。一般地...
审计学的考试重点有哪些?
答：审计风险，是指是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险并不是指注册会计师的业务风险，如因诉讼、负面宣传或其他与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。可接受审计风险与要求的保证程度之和为100%。一、重大错报风险...
注册会计师的审计哪几章是重点?哪些是难点啊?
答：会计重点难点：金融资产、长期股权投资、资产减值、收入费用和利润、所得税、会计政策会计估计及差错更正、资产负债表日后事项、企业合并、合并财务报表 审计：理论部分从第六章审计目标到第十一章对舞弊的考虑 枯燥晦涩 光看就可以杀死你N个脑细胞 这仅仅是基础 从十二章抽样开始到后面几个循环审计才是...
CPA各科目重点章节汇总,附考试注意事项
答：审计重点章节：前后任注册会计师的沟通、实质性分析程序、质量控制、存货监盘、审计测试流程、各类交易与账户审计。财管成本管理重点章节：投资项目或企业价值的评估(现金流量、资本成本、净现值、敏感性分析)、资本预算、财务报表分析、插值法计算内含报酬率以及债券到期收益率。税法重点章节：增值税、消费税...
CPA审计科目如何复习?
答：重点章节深入学习：审计科目中有些章节是历年考试的重点，如内部控制、审计证据、审计报告等。这些章节需要你投入更多的时间和精力去深入学习和理解。法规与标准：审计工作需要遵循一系列的法律法规和职业标准，如中国注册会计师审计准则等。你需要熟悉这些法规和标准，并理解它们在实际审计工作中的应用。历年...
2020年注册会计师《审计》知识点:主要业务活动和相关内部控制
答：【 #注会# 导语】把工作当事业，把备考当工作考核，认真，是一种态度，这样便不愁拿证了。 注册会计师考试频道。祝大家备考顺利！【内容导航】主要业务活动和相关内部控制 【所属章节】第九章 销售与收款循环的审计 【知识点】销售与收款循环的业务活动和相关内部控制 销售与收款循环的业务活动和相关...
自考审计准则重点复习
答：审计准则百位数编号的含义:新的审计准则的编号借鉴了会计科目的编号,千位数为1的代表审计准则,其中:百位数为1的代表审计的一般原则与注册会计师的相关责任准则,百位为2的代表风险评估与应对准则,百位数为3的代表审计证据准则百位为4的代表利用其他主体的工作,百位为5的代表审计结论与报告,百位为6的代表特殊领域。
