所得税预缴多了的账务处理
1、汇算清缴后,全年应纳所得税额少于已预缴税额
借:应交税金-应交企业所得税
贷:以前年度损益调整
2、结转以前年度损益调整
借:以前年度损益调整
贷:利润分配-未分配利润
3、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金,不需要该笔分类)
借:利润分配-未分配利润
贷:盈余公积-法定盈余公积
盈余公积-法定公益金
4.多预缴税额两种情况处理:退税或者抵税
(1)经税务机关审核批准退还多缴税款:
借:银行存款
贷:应交税费-应交企业所得税
(2)对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税
借:所得税
贷:应交税费-应交企业所得税
二、补缴企业所得税
年度汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:
1、汇算清缴后,补缴企业所得税
借:以前年度损益调整
贷:应交税费--应交企业所得税
2、缴纳年度汇算清应缴税款
借:应交税费--应交企业所得
贷:银行存款
3、结转以前年度损益调整
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
4、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金,不需要该笔分类)
借:盈余公积-法定盈余公积
盈余公积-法定公益金
贷:利润分配-未分配利润
三、报表的调整
1、调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数;
2、调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。
四、疑问:没有了“以前年度损益调整”科目
《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定:“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也在本科目核算。
“以前年度损益调整”科目结转后应无余额。
也就是说“以前年度损益调整”在会计报表上没有体现,只是一个过渡科目,结转后应无余额。
方案二:大胆简单的做法——进当期损益:前提是补缴税额对于会计报表“影响不重大”
一、预缴税额多缴了:全年应纳所得税额少于已预缴税额
1、汇算清缴后,全年应纳所得税额少于已预缴税额
借:应交税费-应交企业所得税
贷:所得税费用
2、多预缴税额两种情况处理:退税或者抵税
(1)经税务机关审核批准退还多缴税款:
借:银行存款
贷:应交税费-应交企业所得税
(2)对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税
借:所得税费用
贷:应交税费-应交企业所得税
二、补缴企业所得税
1、汇算清缴后,补缴企业所得税
借:所得税费用
贷:应交税费--应交企业所得税
2.缴纳企业所得税时:
借:应交税费--应交企业所得税
贷:银行存款
三、税法和会计准则规定的疑问和支持
1、来年企业所得税汇算清缴时,要不要进行纳税调整
【例】企业2014年5月份对2013年度所得税进行汇算清缴,补缴企业所得税5万元,属于影响非重大,如果将该“补缴企业所得税5万元”计入2014年度的当期损益,即直接进“所得税费用”科目,在2015年1-5月份对2014年度所得税进行汇算清缴,需不需对该补缴的2013年度的企业所得税费用,进行纳税调整吗?
答:不需要。
根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第三十一条规定:企业所得税法第八条所称税金,是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加.
也就是说,企业所得税不允许在计算应纳税所得额时扣除,更不用说调整了!
另说:如果企业所得税税费能在税前扣除,企业也就没有办法算出企业所得税了,计算过程是死循环
2、会计准则的规定
《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正》中的规定
根据该准则规定,会计差错分为三种情况进行更正:
(1)本期发现的与本期相关的会计差错,应调整本期相关项目。此类情况不使用“以前年度损益调整”科目。
(2)本期发现的与前期相关的非重大会计差错,如影响损益,应直接计入本期净损益,会计报表其他相关项目也应作为本期数一并调整;如不影响损益,应调整本期相关项目。此类情况不使用“以前年度损益调整”科目。
(3)本期发现的与前期相关的重大会计差错,如影响损益,应根据其对损益的影响数调整差错发现当期的期初留存收益,会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整;如不影响损益,应调整会计报表相关项目的期初数。此类情况应使用“以前年度损益调整”科目。
也就是说,影响不重大,应直接计入本期净损益,会计报表其他相关项目也应作为本期数一并调整。
方案三:错误的做法——直接进利润分配-未分配利润
如:补缴企业所得税
1、汇算清缴后,补缴企业所得税
借:利润分配-未分配利润
贷:应交税费--应交企业所得税
2.缴纳企业所得税时:
借:应交税费--应交企业所得税
贷:银行存款
注:《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定:
“利润分配”科目是核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额、
“利润分配”科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。也就是不能直接进“利润分配”科目。
上年度的所得税多缴如何做账务处理?
答：会计处理——企业一般会根据,月或季度预缴所得税 预缴的时候:借:应交税费-应交企业所得税 贷:银行存款.到企业年度企业所得税汇总计算时 借:所得税费用(利润总额*所得税税率)递延所得税(根据实际来有递延税费的要核算,...
汇总清算时多缴的企业所得税如何账务处理
答：分情况处理：1、你对预缴的3475.24没有计提所得税：那么缴纳是应该是这样的 借：应交税费--应交所得税 3475.24 贷：银行存款 3475.24 收到退税时：借：银行存款 3475.24 贷：应交税费--应交所得税 ...
企业所得税季度预缴多缴了年末需要账务处理吗
答：不需要。到年度所得税清算确定了再做账户处理。如果企业所得税预缴多了，而且已经扣了税款。则在网上是没有办法直接作废。需要去税局前台作废，然后重新申报企业所得税。多扣缴的税款，当月是无法退的，结转到做下一个季度...
汇算清缴多交了所得税怎么处理?会计分录怎么做?
答：会计分录怎么做?接下来快跟着深空网小编一起了解看看吧!汇算清缴多交了所得税怎么处理?参考文件：《企业所得税汇算清缴管理办法》第十一条规定答：根据相关规定可得，如果在纳税年度内，纳税人所缴纳的企业所得税少于应缴纳...
年末所得税预缴多交部分没有计提部分大如何账务处理
答：那么就正常结转到本年利润，所得税汇算后按汇算结果再做以前年度利润调整。如果你能确定汇算后也不需要交所得税，那么做一笔 借 其他应收款-应退所得税 贷 所得税 将预缴的税金挂账，等着汇算后退税再冲就行了。
...季度所得税计提的税额比实际扣缴的税额多,应该怎么进行账务处理?
答：借：其他应收款——应收多缴所得税款 贷：所得税费用 经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录：借：银行存款 贷：其他应收款——应收多缴所得税款 对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，...
关于所得税汇算清缴后预缴额大于应纳税额的会计分录的问题
答：正规退库的作法是先调以前年度损益 借：银行存款 贷：应交税费——应交所得税 借：应交税费——应交所得税 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 本年上交时 借：应交税费——应交...
企业季度缴纳所得税多缴纳了,怎么做账务处理啊
答：8月份扣款 借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款 8月份确认优惠可以少缴纳税款1000元，去税局修改了数据，多缴纳的税款在以后年度汇算清缴时在予以退回。那我8月份需要做什么分录吗？根据你的问题，其实我觉得可以这样处...
企业所得税预缴多交了怎么办
答：最后点击作废,对企业所得税预缴申报表进行重新填写即可。第二,企业所得税预缴多了,申报后税款已扣,这时候该如何处理?假设企业所得税预缴多了,申报后税款已扣。则在网上无法直接作废。财务人员应当去税局前台办理申报作废,对...
退回多缴纳企业所得税账务处理怎么做?
答：企业所得税是每个企业在经营过程中必须缴纳的，由于计算错误或者有政策性优惠等情况，国家会把多余的税款退回。那么收到退回多缴纳企业所得税时，应如何做相关的账务处理？退回多缴纳企业所得税的会计分录跨越会计年度时：1、...
